^ Наверх

Фирма осуществляет операции, облагаемые НДС

Последний раз обновлено:

Если приобретенные товары (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых НДС, то при выполнении необходимых условий, налог можно принять к вычету. Эти условия перечислены в статье 172 Налогового кодекса:

  • товары (работы, услуги) и имущественные права должны быть приобретены для производственной деятельности или операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
  • товары должны быть оприходованы (приняты к учету);
  • у фирмы должен быть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы (с выделенной отдельной строкой суммой НДС);
  • при ввозе товаров на территорию России НДС должен быть уплачен на таможне.

При этом неважно, используете вы приобретенные товары (работы, услуги) в основной деятельности или в дополнительной.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения. То есть можно принять налог к вычету и тогда, когда расчеты с поставщиком не производились и в учете у вас числится кредиторская задолженность.

Пример. Вычет налога по операциям, облагаемым НДС

В мае ООО «Пассив» купило у АО «Актив» партию досок на общую сумму 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). «Пассив» купленные доски полностью оприходовал на склад.

«Актив» выдал «Пассиву» счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. «Пассив» приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС.

Поскольку все необходимые условия выполнены, предъявленный поставщиком НДС в сумме 10 000 руб. «Пассив» может принять к вычету во II квартале. Бухгалтер «Пассива» в учете должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 50 000 руб. (60 000 − 10 000) – оприходованы материалы на склад;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 10 000 руб. – НДС принят к вычету.

Кроме того, не важно, по какой ставке исчисляется налог. Может сложиться ситуация, когда при приобретении товаров компании был предъявлен НДС по ставке 20%, а при их продаже фирма начисляла налог уже по ставке 10%.

Например, изменения в статью 164 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 2 августа 2019 г. № 268-ФЗ о введении ставки 10% в отношении фруктов и ягод, начали действовать с 1 октября 2019 года. А перечень этой продукции утвержден Постановлением Правительства от 31 декабря 2019 г. № 1952, которое официально опубликовано 4 января 2020. Из-за отсутствия перечня многие продавцы просто боялись применять пониженную ставку НДС.

В Письме от 18 февраля 2020 г. № 03-07-09/11410 Минфин разъяснил, что предъявленный НДС по ставке 20% можно принять к вычету в полном объеме, если при их продаже фирма начисляла налог по ставке 10%.

Налогоплательщики, приобретающие услуги в электронной форме , перечисленные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, у иностранной организации, которая состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, вправе принять к вычету НДС, предъявленный по этим услугам. Это право закреплено в пункте 2.1 статьи 171 НК РФ.

Для получения вычета налогоплательщик должен иметь договор и (или) расчетный документ с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты (включая сумму налога) иностранной организации (письмо Минфина от 26 апреля 2022 г. № 03-07-08/37841).

Но переносить такой вычет в течение трех лет после принятия на учет этих услуг, запрещено.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.