.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговые вычеты при покупке товаров за наличный расчет

Последний раз обновлено:

Иногда фирма оплачивает небольшие покупки (например, хозяйственные или канцелярские товары) наличными деньгами.

При этом, как правило, деньги продавцу платит работник, которому они были выданы из кассы фирмы под отчет (то есть с последующим представлением отчета об их использовании).

Возникает вопрос: можно ли принять к вычету сумму входного НДС, если покупка оплачена наличными? Это зависит от того, кто является продавцом товаров, оплаченных за наличный расчет. Рассмотрим ситуации, когда товары были приобретены:

  • у частного лица;
  • в магазине.

Товар куплен у частного лица

В этом случае продавцами могут быть:

  • гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя;
  • индивидуальный предприниматель.

Если продавец – гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя, покупку оформляют торгово-закупочным актом или договором купли-продажи.

Поскольку обычные граждане плательщиками НДС не являются, купленные у них товары (работы, услуги) принимаются к учету по стоимости, указанной в акте или договоре.

Пример. Покупка товара у физлица

ООО «Пассив» купило у гражданина Семенова за 11 000 руб. бывший в употреблении холодильник для установки его в торговом павильоне.

Бухгалтер «Пассива» сделает в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

– 11 000 руб. – отражена стоимость купленного холодильника;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 11 000 руб. – выплачены Семенову деньги из кассы фирмы;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 11 000 руб. – холодильник введен в эксплуатацию.

Если же продавец – индивидуальный предприниматель, отражение покупки в учете зависит от того, платит он НДС или нет.

Если предприниматель НДС не платит, покупку учитывают в том же порядке, что и при покупке у обычного гражданина.

Напомним, что не платят НДС предприниматели:

  • перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • уплачивающие единый налог на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • перешедшие на уплату единого сельхозналога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • использующие свое право на освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, также не являются плательщиками НДС. Однако им придется платить налог при импорте товаров, а также в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Если же индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, то налог, уплаченный в составе цены купленных у него товаров (работ, услуг), можно принять к вычету. Необходимое условие – счет-фактура, где отдельной строкой выделена сумма налога.

Пример. Покупка товара у ИП. Вычет НДС

АО «Актив» купило у индивидуального предпринимателя материалы по цене 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Деньги были выплачены через кассу фирмы. Предприниматель выдал «Активу» оформленный счет-фактуру и накладную на передачу материалов, где отдельной строкой выделена сумма уплаченного НДС.

После того как материалы будут оприходованы на балансе фирмы, входной НДС можно принять к вычету.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76

– 2000 руб. (2360 – 360) – оприходованы материалы, приобретенные у индивидуального предпринимателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 360 руб. – учтена сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 360 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 2360 руб. – выплачены деньги из кассы фирмы.

Товар куплен в магазине

Как правило, товары в магазине покупают работники фирмы, которым на эти цели выдают из кассы наличные деньги с условием предоставления отчета об их использовании.

Прежде всего, как и при покупке у частного лица, нужно определить, платит ли предприниматель или фирма, которой принадлежит магазин, налог на добавленную стоимость.

Если нет, покупку учитывают исходя из суммы фактически заплаченных денег без выделения суммы налога.

Не платят НДС фирмы и предприниматели:

  • перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • уплачивающие единый налог на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • перешедшие на уплату единого сельхозналога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • использующие свое право на освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, также не являются плательщиками НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Если же предприниматель или фирма, которой принадлежит магазин, является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма покупки включает НДС.

Можно ли в этом случае принять входной НДС к вычету?

Если для этого выполнены все необходимые условия – да. Напомним эти условия.

1. Купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть оприходованы на балансе фирмы.

3. У фирмы имеются документы, подтверждающие право на вычет.

Последнее условие до недавнего времени было предметом постоянных споров с налоговой инспекцией.

Дело в том, что в данном случае, по мнению налоговиков, единственный документ, который подтверждает право на вычет, – это счет-фактура, полученный от продавца (письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15@). Этого же мнения придерживается и Минфин в своих разъяснениях (письма от 2 июня 2018 г. № 03-07-14/45605, от 12 января 2018 г. № № 03-07-09/634, от 25 августа 2017 г. № 03-07-14/54643, от 24 января 2017 г. №03-07-11/3094, от 3 августа.2010 г. № 03-07-11/335).

Розничные же магазины при оформлении покупки, как правило, выдают покупателю лишь товарный чек и чек ККМ.

Но имейте в виду: при покупке товара в магазине обязательное наличие счета-фактуры, выписанного продавцом, не требуется.

Ведь Налоговый кодекс предусматривает, что «при реализации товаров за наличный расчет требования… по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы» (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Другими словами, Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.

По мнению судей, отсутствие счета-фактуры при наличии, например, кассового чека или иного документа установленной формы также не является основанием для отказа в вычете по НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 20 августа 2007 г. № КА-А40/7956-07).

Однако при проведении выездной проверки налоговые инспекторы обращали внимание на отсутствие счета-фактуры и отказывали в вычете НДС.

Но и из этой ситуации фирмы находили выход, избежав конфликта с налоговой инспекцией.

Так, во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, купившему товары за наличные, выпишут счет-фактуру, накладную и приходный кассовый ордер. Если в этих документах налог был выделен отдельной строкой, его принимали к вычету.

Обратите внимание: еще в 2008 году ВАС России подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07).

Товар оплачен наличными

Нередко организации получают требования от инспекторов дать пояснения по некоторым покупкам. Налоговиков интересуют вычеты НДС, заявленные по купленным товарам без оплаты. Как правило, внимание привлекают сделки на крупные суммы.

Если инспекторы не найдут оплату покупки в банковских выписках из-за оплаты наличкой, они запросят дополнительные документы.

Напомним, что фирма может единовременно заплатить наличкой свыше 100 000 рублей только «физикам». Организациям или ИП компания может оплатить покупку наличными только в пределах 100 000 рублей (Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Причем его надо соблюдать, даже если товар за наличку покупает подотчетник.

А вот если сотрудник рассчитывается с продавцом банковской картой, ситуация иная. Лимит в 100 000 рублей в этом случае не действует. Но вычет будет правомерен, только если есть счет-фактура и документы выписаны на компанию, а не на подотчетника. Образец пояснения смотрите далее.

Пояснения о вычете НДС по товарам, закупленным через подотчетного сотрудника

Обратите внимание: лимит распространяется на весь договор, а не на каждый платеж по договору. Например, если вы заключили договор на 200 000 рублей и внесли аванс 100 000 рублей наличными, остаток перечислите безналично.

За оплату этого договора частями в разные дни, вас могут оштрафовать. Сумма штрафа для организации - до 50 000 рублей. За это же нарушение руководителя оштрафуют по статье 15.1 КоАП РФ. Размер штрафа — до 5000 рублей. Но привлечь к административной ответственности инспекторы могут только в течение двух месяцев со дня нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

В то же время можно сделать несколько наличных платежей до 100 000 рублей в течение одного дня, но по разным договорам.

Продажа подарочных сертификатов

Как уже подчеркивалось выше, при покупке товара в магазине обязательное наличие счета-фактуры, выписанного продавцом, не требуется.

Значит, когда продавец розничного магазина реализует подарочный сертификат, а впоследствии и товар на сумму, указанную в сертификате, он должен выдать покупателю кассовый чек. По мнению Минфина, выставлять счет-фактуру в этом случае нет необходимости (письмо Минфина России от 29 января 2016 г. № 03-07-14/4002).

Добавим, что, скорее всего, финансисты имеют в виду ситуацию, когда продавец сертификатов и эмитент – одно и то же лицо.

С точки зрения налогового учета продажу сертификата и получение денег за него продавец розничных товаров может рассматривать как получение предоплаты. В момент продажи сертификата нужно исчислить НДС с полученного аванса по расчетной ставке.

А вот обмен сертификата на товары будет считаться реализацией товара. С выручки продавцу придется перечислить в бюджет НДС, а сумму налога, исчисленную при продаже сертификата, он может принять к вычету.

Исходя из этого, чиновники делают следующий вывод. Продавец должен выдать покупателю кассовый чек как при продаже подарочного сертификата, так и при оплате этим сертификатом проданных товаров. В этом случае обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной.

Налоговые вычеты при оплате услуг почтовой связи

Зачастую работники организаций приобретают за наличный расчет почтовые услуги (например, отправляют корреспонденцию контрагентам или налоговую отчетность в ИФНС). Почтовые отделения выдают в этом случае кассовые чеки, где НДС выделен отдельной строкой. В Минфине настаивают, что такой НДС принять к вычету нельзя (письма от 3 сентября 2018 г. № 03-07-11/62786, от 14 февраля 2017 г. № 03-07-11/8245).

Объясняют свою позицию финансисты так.

В Налоговом кодексе предусмотрены особенности вычета некоторых сумм НДС:

  • сумм, которые уплачены плательщиком НДС непосредственно в бюджет;
  • сумм, которые уплачены сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

В частности, документом, подтверждающим проживание командированного сотрудника в гостинице, является бланк строгой отчетности, например, гостиничный счет. На основании этого счета можно заявить НДС к вычету даже без наличия счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). При условии, что сумма НДС в нем выделена отдельной строкой.

Однако в отношении услуг почтовой связи Налоговый кодекс не устанавливает никаких особенностей для вычета НДС. Значит, без счетов-фактур применить вычет входного налога по услугам почты нельзя.

В письме от 24 января 2017 г. №03-07-11/3094 Минфин давал аналогичные разъяснения. Чиновники указали, что входной НДС, выделенный в кассовых чеках при покупке товаров в розницу, фирмы не могут принять к вычету без счетов-фактур.

Однако судьи с ними не согласны. По мнению судей, отсутствие счета-фактуры при наличии, например, кассового чека или иного документа установленной формы не является основанием для отказа в вычете по НДС (п. 7 ст. 168 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 20 августа 2007 г. № КА-А40/7956-07).

Более того, еще в 2008 году ВАС России подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07).

Тем не менее, если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, советуем руководствоваться разъяснениями Минфина и не принимать к вычету НДС по услугам почты без счета-фактуры.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру