.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполняют декларацию налоговые агенты

Последний раз обновлено:

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру, арендодателю (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента. Отдельный раздел нужно заполнить и по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

Налоговые агенты – владельцы судов – заполняют раздел 2 отдельно по каждому судну (не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после приобретения).

Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые реализуют имущество по решению суда, а также конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице.

Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

По строкам 020 – 030 отражают наименование и ИНН фирмы, у которой агент удержал налог (по строке 020 – наименование, 030 – ИНН). Если налоговый агент продает имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, в строке 020 нужно поставить прочерк. Это правило относится и к владельцам судов. При отсутствии ИНН у налогоплательщика по строке 030 поставьте прочерк.

По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 – код по ОКАТО (с 1 января 2014 года - ОКТМО), который присвоен налоговому агенту.

Строка 070 «посвящена» коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, аренде государственного и муниципального имущества присвоен код 1011703.

Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

По строке 060 указывают сумму удержанного налога. Если агентом выступает посредник инофирмы или компания, которая по поручению государства продает «конфискат», то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 – 100 раздела 2.

НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, – в строке 090. А строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары.

При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 060 = Показатель строки 080 + Показатель строки 090 - Показатель строки 100
Пример для заполнения раздела 2 НДС-декларации

АО «Актив» продает в России товары иностранного комитента (код операции 1011707). Фирма участвует в расчетах.

В октябре «Актив» отгрузил товар на сумму 150 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 27 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 раздела 2.

Кроме того, в октябре фирма получила стопроцентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 13 000 руб. Эту сумму «Актив» указал в строке 090 раздела 2.

В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по этой поставке – 3000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать:

  • в строке 100 раздела 2;
  • в строке 080 раздела 2.

Итак, в строке 080 раздела 2 за IV квартал будет отражена сумма – 30 000 руб. (27 000 + 3000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 40 000 руб. (30 000 + 13 000 – 3000). Ее бухгалтер «Актива» укажет в строке 060 раздела.

Вот пример заполнения фрагмента раздела 2:

Как заполняют декларацию при покупке-продаже металлолома

ФНС России выпустила разъяснения, как заполнять декларацию по НДС продавцам и покупателям металлолома и шкур животных (письмо от 19 апреля 2018 г. № № СД-4-3/7484).

1. Продавцы шкур животных и металлолома, уплачивающие НДС, налоговую базу в разделе 3 декларации не определяют и сумму НДС не исчисляют. Исключение составляют случаи:

  • если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в «первичке» фразу «Без НДС» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ);
  • когда продавец потерял право на освобождение от уплаты НДС или на спецрежим (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ);
  • когда товар подают физлица без статуса ИП.

В то же время, операции с сырьевыми товарами придется отразить в книге продаж.

В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур – раздел 8.

2. Покупатели – налоговые агенты, уплачивающие НДС, отражают начисление налога и налоговые вычеты в разделе 3.

В составе декларации нужно заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Обратите внимание: налоговики обращают внимание, если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях. В этом случае вычет НДС производят по правилам пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса – в последнее число квартала, в котором фирма собрала полный пакет документов для подтверждения экспорта. А суммы вычетов по продаже сырьевых товаров указывают в «экспортных» разделах 4, 5, 6 декларации соответственно.

3. Покупатели – налоговые агенты, не уплачивающие НДС, заполняют раздел 2 следующим образом:

  • строки с 010 по 030 оставляют пустыми;
  • по строке 060 приводят итоговый размер налога к перечислению в бюджет согласно пункту 4.1 статьи 173 Налогового кодекса;
  • по строке 070 указывают новый код 1011715, который используют при реализации сырых животных шкур, металлолома и вторичного алюминия.

В итоге, агенты-неплательщики НДС включают в декларацию титульный лист, раздел 1 с прочерками, разделы 2 и 9.

А счета-фактуры на аванс, НДС по которым покупатели принимают к вычету, в Разделе 9 показывают с отрицательным значением. Такие «минусовые» записи придется делать до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, уточнили в ФНС.

Налоговики также предупредили, что c I квартала 2019 года этот порядок изменится. Записи по счетам-фактурам, отраженные в Разделе 9 при перечислении аванса в счет будущих поставок, нужно будет показывать в Разделе 8.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!