Налоговый учет прочих расходов
Последний раз обновлено:
Расходы фирмы (в том числе прочие), связанные с оплатой работ или услуг, выполненных сторонними организациями, отражают в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
Для учета расходов и резерва на обычный гарантийный ремонт, а также налогов, начисленных к уплате в бюджет, ФНС России предусмотрела специальные регистры:
- регистр учета расходов на ремонт;
- регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт;
- регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт;
- регистр учета начисления налогов и сборов;
- регистр учета расчетов с бюджетом.
Если те или иные расходы фирмы относят к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то дополнительно оформляют регистр учета расходов будущих периодов.
Все данные о прочих расходах фирмы переносят из этих регистров в сводный регистр учета прочих расходов текущего периода.
О том, как его заполнить, смотрите раздел «Сводный учет доходов и расходов» → подраздел «Учет расходов» → ситуацию «Прямые и косвенные расходы».
Приобретение работ (услуг)
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты фирмы (например, договоров, актов выполненных работ или оказанных услуг и т. д.).
Как заполнить этот регистр, покажет пример.
В I квартале 2020 года АО «Актив» израсходовало 200 000 руб. (без НДС), в том числе:
- на оплату юридических услуг – 60 000 руб.;
- на оплату услуг связи – 140 000 руб.
Эти расходы относят к прочим.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
В регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав будут отражены такие данные.
Дата операции:
- по юридическим услугам - 12.01.2020
- по услугам связи - 15.03.2020.
Условия получения имущества (работ, услуг, прав):
- по юридическим услугам - с последующей оплатой
- по по услугам связи - в счет ранее перечисленного аванса.
Основание получения:
- по по юридическим услугам - по договору
- по услугам связи – по договору
Вид расхода:
- приобретение услуг
- приобретение услуг
Наименование операции:
- формирование прочих расходов
- формирование прочих расходов
Сумма (в руб.):
- по по юридическим услугам – 60 000
- по услугам связи – 140 000
Количество (в нат. измерении):
- по юридическим услугам –
- по услугам связи –
Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расхода:
- юридические услуги
- услуги связи
Дата признания объекта учета:
- юридические услуги - 12.01.2020
- услуги связи - 15.03.2020.
Основания для признания объекта учета:
- юридические услуги – фактическое оказание услуг
- услуги связи – фактическое оказание услуг
Учет расходов будущих периодов
Этот регистр заполняют на основании данных других налоговых регистров о затратах фирмы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, регистра приобретения имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета расходов на ремонт основных средств и т. д.).
В январе 2020 года АО «Актив» заключило договор страхования автомобиля.
Срок действия договора – 1 год (12 мес.).
1 января «Актив» перечислил страховую премию в сумме 120 000 руб.
Сумма затрат по страхованию, которая ежемесячно включается в состав прочих расходов, составит:
120 000 руб. : 12 мес. = 10 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
В регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав за отчетный квартал будут помесячно (январь, февраль, март) отражены такие данные.
Дата операции:
- 01.01.2020
- 01.02.2020
- 01.03.2020.
Вид расхода (убытка):
- страхование имущества
- страхование имущества
- страхование имущества
Наименование объекта:
- автомобиль
- автомобиль
- автомобиль
Сумма (в руб.):
- 120 000
- 120 000
- 120 000
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов:
- 12 месяцев
- 12 месяцев
- 12 месяцев
Сумма расходов в месяц (в руб.):
- 10 000
- 10 000
- 10 000
Дата начала учета в составе прочих расходов:
- 31.01.2020
- 29.02.2020
- 31.03.2020.
количество месяцев фактического списания расходов в состав прочих расходов:
- 1
- 2
- 3
Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
Сумму резерва на ремонт отразите в регистре-расчете резерва расходов на гарантийный ремонт. Его заполняют на основании данных о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия (договоров, регистра учета операций выбытия имущества и т. д.).
Если фирма в предыдущие годы гарантий на проданные товары не выдавала, заполните регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и регистра учета расходов на гарантийный ремонт.
Сумму затрат на гарантийный ремонт укажите в регистре учета расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных договоров о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия, регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.
Как заполнить эти регистры, покажет пример.
В I квартале 2020 года АО «Актив» продало деревообрабатывающий станок.
Выручка от продажи станка составила 500 000 руб. (без НДС). Фирма предоставила на него гарантию сроком на 3 года.
«Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.
За 2017-2019 годы выручка от продажи деревообрабатывающих станков составила 4 000 000 руб. (без НДС).
На их гарантийный ремонт было потрачено 200 000 руб.
Доля затрат на гарантийный ремонт составит:
200 000 руб. : 4 000 000 руб. = 0,05.
В конце I квартала бухгалтер «Актива» может начислить резерв на оплату гарантийного ремонта в сумме:
500 000 руб. × 0,05 = 25 000 руб.
Предположим, что сумма расходов по гарантийному ремонту проданного станка в I квартале 2020 года составила 28 000 руб.
РЕГИСТР-РАСЧЕТ РЕЗЕРВА РАСХОДОВ НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ будет содержать такие данные:
Наименование объекта - станок деревообрабатывающий.
Сумма выручки от реализации данного товара по данному договору (в рублях) – 500 000
Способ начисления резерва – 1.
В этой графе пишется «1», если аналогичные товары ремонтировались в предыдущие годы. В противном случае пишется «0».Специальный коэффициент – 0,05
Сумма формируемого резерва по данному объекту (в рублях) – 25 000
Общая сумма резерва в данном налоговом периоде (в рублях) – 25 000
В этом регистре предусмотрены еще такие графы:
- Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств
- Коэффициент корректировки
- Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом коэффициента корректировки
Они заполняются, если на товары, проданные в предыдущие годы, фирма гарантий не выдавала.
РЕГИСТР УЧЕТА РАСХОДОВ НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ будет содержать такие данные.
Наименование объекта - станок деревообрабатывающий.
Реквизиты договора – Договор № от
Дата осуществления расхода – 04.03.2020
Вид операции – прочие расходы
Гарантийный срок – до 09.01.2023
Способ начисления резерва - 1
В этой графе пишется «1», если на товары, проданные в предыдущие годы, гарантия не выдавалась.
Сумма расходов на операцию (в рублях) – 3000
Сумма резерва по данному объекту - (в рублях) – 25 000
Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде (в рублях) – 28 000
Сумма, переносимая в регистр учета прочих расходов (в рублях) – 3000
Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
Прежде всего заполните регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. Его оформляют на основании данных налоговых деклараций.
Затем заполните регистр учета расчетов с бюджетом. Его оформляют на основании данных регистра учета начисления налогов и сборов, а также платежных документов на перечисление налогов.
Как заполнить эти регистры, покажет пример.
В I квартале 2020 года АО «Актив» был начислен к уплате в бюджет налог на имущество в сумме 60 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
Регистры налогового учета будут заполнены так.
РЕГИСТР УЧЕТА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СОСТАВ РАСХОДОВ.
Вид налога (сбора) – Налог на имущество
Дата осуществления (начисления) расхода – 31.03.2020
База для расчета налога (сбора), руб. – 3 000 000
Ставка налога – 2%
Сумма налога (сбора), начисленного за отчетный (налоговый) период и подлежащего перечислению в бюджет, руб. – 60 000.
В РЕГИСТРЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ будут заполнены такие данные.
Вид налога (сбора) – Налог на имущество
Дата начисления – 31.03.2020
Сумма налога, руб. – 60 000
Срок уплаты – 30.04. 2020
Общая начисленная сумма налога (сбора) руб. – 60 000.
p>Дата фактического перечисления – -Перечисленная сумма налога (сбора) руб. – -
Общая перечисленная сумма налога (сбора) руб. – -
Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом, руб. – -
Сумма недоимки (переплаты), руб. – 60 000
Пени, руб. – -
Общая сумма пеней, руб. – -
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами