.
^ Наверх

Налоговый учет амортизации НМА

Последний раз обновлено:

В налоговом учете информацию, связанную с начислением амортизации по нематериальным активам, отражают в двух налоговых регистрах:

  • регистре информации об объекте нематериальных активов.

Подробнее об этом регистре смотрите раздел «Налог на прибыль» → подраздел «Налоговый учет нематериальных активов» → ситуацию «Налоговый учет первоначальной стоимости нематериального актива»;

  • регистре-расчете амортизации нематериальных активов.

Если порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то упомянутые регистры вести не нужно. Такой порядок следует закрепить в учетной политике организации.

Всю необходимую информацию можно получить из данных бухгалтерского учета.

Порядок заполнения регистров

Прежде всего заполните регистр информации об объекте нематериальных активов.

Его оформляют на основании первичных документов, связанных с покупкой нематериального актива (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.), а также приказов об установлении срока полезного использования нематериальных активов.

Затем, исходя из данных этого регистра, заполняют регистр-расчет амортизации нематериальных активов.

Образец заполнения регистров

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. Формирование налоговых регистров учета амортизации НМА

15 января 2020 года АО «Актив» приобрело исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом № 1159113.

Стоимость права – 60 000 руб. (без НДС), срок полезного использования – 5 лет (60 мес.)

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на нематериальные активы начисляется линейным методом.

Норма амортизации по нематериальному активу составит:

(1 : 60 мес.) × 100% = 1,667%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:

60 000 руб. × 1,667% = 1000 руб.

Амортизация по станку должна начисляться с февраля 2020 года.

В регистре информации об объекте НМА за январь – июнь 2020 года будут отражены такие данные:

  • Наименование объекта – патент № 1159113;
  • Дата приобретения -18.12.2020;
  • Первоначальная стоимость – 60 000 руб.;
  • Срок полезного использования – 60 мес.
  • Способ начисления амортизации – линейный;
  • Применение специального коэффициента – нет;
  • Дата начала начисления амортизации – 28.02.2020;
  • Сумма начисленной амортизации за 5 месяцев полезного использования с февраля по июнь – 5000 руб. (1000 х 5).

В регистре-расчете амортизации НМА за период с января по июнь 2020 года будут отражены данные по месяцам, начиная с февраля:

  • Наименование объекта – исключительное право патент № 1159113;
  • Дата приобретения -15.01.2020;
  • Первоначальная стоимость – 60 000 руб.;
  • Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который принимается при расчете суммы амортизации – 60 мес.
  • Метод начисления амортизации – линейный;
  • Применение специального коэффициента – нет;
  • Дата начала начисления амортизации – 28.02.2020;
  • Сумма начисленной амортизации за 5 месяцев полезного использования с февраля по июнь – 5000 руб. (1000 х 5).


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор