.
^ Наверх

Налоговый учет первоначальной стоимости нематериального актива

Последний раз обновлено:

В бухгалтерском учете первоначальную стоимость нематериальных активов отражают в специальной карточке (форма № НМА-1).

В налоговом учете первоначальную стоимость нематериальных активов отражают в трех налоговых регистрах:

  • регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
  • регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета»;
  • регистре информации об объекте нематериальных активов.

Если стоимость нематериального актива в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то достаточно вести лишь карточку учета нематериальных активов, если нет – кроме карточки придется вести упомянутые регистры.

Порядок заполнения регистров

Прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с покупкой нематериального актива (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.).

Исходя из данных этого регистра заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Затем внесите необходимые данные в регистр информации об объекте нематериальных активов.

Образец заполнения регистров

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. Регистры налогового учета приобретения НМА

В январе отчетного года АО «Актив» приобрело у ОАО «Наука» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 2341762. Стоимость патента – 300 000 руб.

Договор об отчуждении исключительного права на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию (в том числе оплата регистрационной пошлины) составили 1500 руб.

Срок полезного использования патента – 10 лет (120 мес.). Амортизация по нему начисляется линейным методом.

Регистры будут заполнены так:

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. В нем будут отражены две операции, датированные 15.01.2020.

Условия получения имущества (работ, услуг, прав) по обеим операциям – с последующей оплатой.

Основание получения:

  • приобретение НМА – договор об отчуждении исключительного права на изобретение;
  • регистрация в Роспатенте – квитанция об оплате.

В графе «Вид расхода» в обоих случаях указывается «Приобретение имущества».

Далее заполняется сумма (в руб.):

  • по договору - 300 000 руб.
  • по квитанции о регистрации в Росатенте - 1500 руб.

Количество (в нат. измерении):

  • 1 шт.
  • -

Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов – исключительные права на изобретение.

Дата признания объекта учета – 15.01.2020.

Основания для признания объекта учета:

  • получение исключительных прав
  • оплата расходов по регистрации патента.

Следующий регистр - Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». В нем будет сформирована стоимость объекта учета – НМА в сумме 301 500 руб. (300 000 + 1500).

В регистре информации об объекте нематериальных активов будут отражены такие данные:

  • Наименование объекта – патент № 2341762;
  • Дата приобретения -15.01.2020;
  • Первоначальная стоимость – 301 500 руб.;
  • Срок полезного использования – 120 мес.;
  • Способ начисления амортизации – линейный;
  • Дата определения направления использования ОС – 18.12.2020;
  • Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – основное производство;
  • Применение специального коэффициента – нет;
  • Дата начала начисления амортизации – 28.02.2020.

Те графы регистра, в которых отражаются данные о количестве месяцев полезного использования НМА или указывается срок окончания начисления амортизации, величина базовой стоимости НМА сроке списания базовой стоимости линейным методом, дата списания объекта с учета и основания для списания - заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор