.
^ Наверх

Налоговый учет первоначальной стоимости основных средств

Последний раз обновлено:

В бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств отражают в инвентарной карточке учета объекта основных средств.

В налоговом учете первоначальную стоимость основных средств отражают в трех налоговых регистрах:

  • регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
  • регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета»;
  • регистре информации об объекте основных средств.

Если стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то достаточно вести лишь инвентарную карточку учета объекта основных средств, если нет, то как карточку, так и упомянутые регистры.

Порядок заполнения регистров

По основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года

На основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, оформите регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Его заполняют на основании данных бухгалтерского учета фирмы. После этого внесите необходимые данные в регистр информации об объекте основных средств.

По основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 года

На основные средства, приобретенные после 1 января 2002 года, прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с покупкой основного средства (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.). Исходя из данных этого регистра, заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». После этого внесите необходимые данные в регистр информации об объекте основных средств.

Образец заполнения регистров

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. Налоговый учет первоначальной стоимости ОС

В январе АО «Актив» купило легковой автомобиль ВАЗ-21093. Общая сумма расходов на покупку автомобиля (без НДС) составила 128 200 руб., в том числе:

  • стоимость машины – 125 000 руб.;
  • стоимость оформления сделки купли-продажи – 2000 руб.;
  • стоимость регистрации машины в ГИБДД – 1200 руб.

Бухгалтер на основании этих данных заполнил налоговые регистры за январь:

  • регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
  • регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета»;
  • регистр информации об объекте основных средств.

В регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав найдут отражение все суммы расходов, связанных с покупкой автомобиля. Это расходы на приобретение имущества, включаемые в его первоначальную стоимость, на основании договора с поставщиком (125 000 руб.), счета на оплату оформления сделки (2000 руб.) и квитанции ГИБДД (1200 руб.).

Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» содержит данные:

  • покупка у поставщика – 125 000 руб.;
  • оплата расходов по счету – 2000 руб.;
  • расходы по оплате регистрационных сборов – 1200 руб.

Стоимость объекта учета – 128 200 руб. (125 000 + 2000 + 1200).

Дата признания объекта учета – 15.01.2020.

В регистре информации об объекте основных средств будут отражены такие данные:

  • Наименование объекта – легковой автомобиль;
  • Дата приобретения -15.01.2020;
  • Первоначальная стоимость – 128 200 руб.;
  • Амортизационная группа – третья;
  • Срок полезного использования – 5 лет;
  • Способ начисления амортизации – линейный;
  • Дата определения направления использования ОС – 15.01.2020;
  • Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – управленческая;
  • Применение специального коэффициента – нет;
  • Дата начала начисления амортизации – 01.02.2020;
  • Количество месяцев полезного использования – 60 мес.

Те графы регистра, в которых отражаются данные о перерыве в начислении амортизации и основаниях этого перерыва, об окончании начисления амортизации и основании для этого, дате снятия объекта с учета и основании снятия остаются незаполненными. Они заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор