.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговый учет расходов на оплату труда

Последний раз обновлено:

В рекомендациях ФНС России есть четыре регистра по налоговому учету затрат на оплату труда (один – по учету расходов на оплату труда сотрудников и три – по учету расходов на их добровольное страхование).

Обратите внимание: в рекомендациях ФНС нет регистра по учету резервов на оплату отпускных и вознаграждений за выслугу лет. Поэтому вам придется разработать его самостоятельно. Далее мы приведем рекомендуемую форму такого регистра.

Расходы на оплату труда

Сумму расходов на оплату труда, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы, отражают в регистре учета расходов на оплату труда. Этот регистр заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется та или иная выплата сотрудникам (приказов, ведомостей и т. д.).

Как заполнить регистр, покажет пример.

Пример

В штате посреднической фирмы АО «Актив» числятся 4 человека. В январе текущего года им было начислено:

  • директору Петрову – 3600 руб.;
  • главному бухгалтеру Ивановой – 2800 руб.;
  • менеджеру Смирнову – 3000 руб. (в том числе премия, предусмотренная трудовым договором, 1000 руб.);
  • менеджеру Соколовой – 2900 руб. (в том числе премия, предусмотренная трудовым договором, 600 руб., и 400 руб. – доплата за совмещение профессий).

Регистр будет заполнен так:

Расходы по добровольному страхованию

Расходы, связанные с добровольным страхованием сотрудников, отражают в трех налоговых регистрах:

  • регистре учета договоров на добровольное страхование работников;
  • регистре учета расходов по добровольному страхованию работников;
  • регистре-расчете учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Прежде всего заполните регистр учета договоров на добровольное страхование работников. Это нужно сделать на основании документов, которыми оформляют страхование (полисов, договоров), а также регистра учета расхода денежных средств.

Затем заполните регистр учета расходов по добровольному страхованию работников. Его заполняют на основании данных регистра расходов будущих периодов.

После этого внесите необходимые данные в регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода. Его заполняют на основании данных регистра расходов на оплату труда и регистра учета расходов по добровольному страхованию работников.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

АО «Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

30 000 руб. : 12 мес. × 3 мес. = 7500 руб.

Также «Актив» заключил договор долгосрочного страхования жизни сотрудника. Срок действия договора – 5 лет.

По договору «Актив» перечислил страховую премию в сумме 60 000 руб.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

60 000 руб. : 5 лет : 12 мес. × 3 мес. = 3000 руб.

Деньги по договорам страхования были перечислены 11 января текущего года. Сумма расходов на оплату труда за I квартал текущего года составила 122 000 руб. Регистры налогового учета расходов по страхованию будут заполнены так:

Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет

Регистр для учета расходов по формированию резервов вам необходимо разработать самостоятельно. Его заполняют на основании:

  • сметы планируемых расходов по выплате отпускных (вознаграждений за выслугу лет);
  • положений учетной политики фирмы, в которых указан процент отчислений в резервы.

Как составить и заполнить регистр по учету резерва на оплату отпусков, покажет пример (регистр по учету вознаграждений за выслугу лет может быть составлен в аналогичном порядке).

Пример

АО «Актив» платит налог на прибыль ежеквартально. В текущем году «Актив» решил создать резерв на оплату отпусков. Ежемесячный процент отчислений в резерв на текущий год составил 10%.

Фактические расходы на оплату труда (с учетом взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и «по травме») составили:

  • январь – 32 000 руб.;
  • февраль – 33 000 руб.;
  • март – 32 500 руб.

В марте фирма выплатила за счет резерва отпускные (с учетом взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и «по травме») в сумме 2300 руб.

Налоговый регистр по учету резерва будет заполнен так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!