Бухгалтерский учет материальной помощи
Последний раз обновлено:
Сумму начисленной материальной помощи можно:
- выплачивать за счет нераспределенной прибыли организации;
- включать в состав прочих расходов.
Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли
Обратите внимание: материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.
Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.
О том, как оформить протокол, смотрите раздел «Дивиденды учредителям» → подраздел «Распределение чистой прибыли» → ситуацию «Оформление распределения прибыли» .
В решении участников (учредителей) или акционеров должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату материальной помощи.
Решение участников (учредителей) может выглядеть следующим образом:
|
Использование нераспределенной прибыли без согласия участников (учредителей) или акционеров не допускается.
Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.
Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).
Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Если вы выплачиваете материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– начислена материальная помощь работнику организации.
Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.
Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суммы материальной помощи, превышающие 4000 рублей, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
– начислены взносы на ОСС, ОПС, ОМС.
Выплату материальной помощи оформите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
В марте отчетного года работник ООО «Пассив» Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.
По решению руководителя ему выплатили 5000 руб.
По решению учредителей ООО «Пассив» в отчетном году материальная помощь работникам организации выплачивается за счет нераспределенной прибыли прошлого года.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Чтобы упростить пример, предположим, что Ивашкин не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 5000 руб. – начислена материальная помощь Ивашкину;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– 31 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– 29 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– 220 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 51 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 4870 руб. (5000 руб. – 130 руб.) – выплачена из кассы материальная помощь Ивашкину.
Когда материальная помощь включается в состав прочих расходов
Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– начислена материальная помощь работнику организации.
Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.
На сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить взносы «по травме»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.
Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– начислены взносы на ОСС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– начислены взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– начислены взносы на ОМС.
Выплату материальной помощи оформите записью:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
В январе отчетного года работник АО «Актив» Полиектов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.
По решению руководителя ему выплатили 7000 руб.
Акционеры «Актива» не принимали решения о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Чтобы упростить пример, предположим, что Полиектов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер «Актива» сделает записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полиектову;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– 93 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– 87 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– 660 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 153 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 390 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 6610 руб. (7000 руб. – 390 руб.) – выплачена из кассы материальная помощь Полиектову.
Налогообложение материальной помощи
| Вид помощи | Налогообложение | Основание для освобождения от налога |
| Материальная помощь выдается работнику организации | ||
| В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.3 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| В связи со смертью члена семьи работника | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Пострадавшим от террористических актов на территории РФ | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.4 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
Другие причины, например:
|
1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год на человека по каждому основанию | п. 28 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека | пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека | пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации | ||
| Членам семьи умершего работника | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | п. 1 ст. 420 НК РФ | |
| Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию | 1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)* | п. 8 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | п. 1 ст. 420 НК РФ | |
| В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.3 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
| Пострадавшим от террористических актов на территории РФ | 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают | п. 8.4 ст. 217 НК РФ |
| 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают | пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| 3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют | пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ | |
* Письмо Минфина России от 16 мая 2013 года № 03-04-05/17053.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами