Уведомление об исчисленном НДФЛ

Последний раз обновлено:

До уплаты налога в ИФНС нужно подать Уведомление об исчисленных суммах налогов. Его подают, чтобы инспекторы смогли распределить денежные средства в уплату того или нового налога, взносов и т.п.

С 1 января 2024 года представлять нужно два Уведомления.

Сроки сдачи Уведомления об исчисленном НДФЛ

Сроки представления уведомлений по НДФЛ следующие:

• по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа этого же месяца;
• по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно, – не позднее 3-го числа следующего месяца.

Для декабря также отдельно установлен срок представления уведомления: по налогу, уплаченному с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Таким образом, для того чтобы уплаченный налог был корректно зачислен с ЕНС в счет НДФЛ, работодателям необходимо подать уведомление:

• до 25 числа – по НДФЛ, который удержан с 1 по 22 число текущего месяца;
• до 3 числа – по НДФЛ, который удержан с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений на 2025 год. Таблица

Период удержания НДФЛ в 2025 году	Крайний срок подачи уведомления по НДФЛ	Крайний срок перечисления НДФЛ
С 1 по 22 января	25 января 2025 года	27 января 2025 года (перенос из-за выходных)
С 23 по 31 января	3 февраля 2025 года	5 февраля 2025 года
С 1 по 22 февраля	25 февраля 2025 года	28 февраля 2025 года
С 23 по 29 февраля	3 марта 2025 года	5 марта 2025 года
С 1 марта по 22 марта	25 марта 2025 года	28 марта 2025 года
С 23 по 31 марта	3 апреля 2025 года	7 апреля 2025 года (перенос из-за выходных)
С 1 по 22 апреля	25 апреля 2025 года	28 апреля 2025 года
С 23 по 30 апреля	5 мая 2025 года (перенос из-за выходных)	5 мая 2025 года
С 1 по 22 мая	26 мая 2025 года (перенос из-за выходного дня)	28 мая 2025 года
С 23 по 31 мая	3 июня 2025 года	5 июня 2025 года
С 1 по 22 июня	25 июня 2025 года	30 июня 2025 года (перенос из-за выходных)
С 23 по 30 июня	3 июля 2025 года	7 июля 2025 года (перенос из-за выходных)
С 1 по 22 июля	25 июля 2025 года	28 июля 2025 года
С 23 по 31 июля	4 августа 2025 года (перенос из-за выходного)	5 августа 2025 года
С 1 по 22 августа	25 августа 2025 года	28 августа 2025 года
С 23 по 31 августа	3 сентября 2025 года	5 сентября 2025 года
С 1 по 22 сентября	25 сентября 2025 года	29 сентября 2025 года (перенос из-за выходного)
С 23 по 30 сентября	3 октября 2025 года	6 октября 2025 года (перенос из-за выходного)
С 1 по 22 октября	27 октября 2025 года (перенос из-за выходных)	28 октября 2025 года
С 23 по 31 октября	3 ноября 2025 года	5 ноября 2025 года
С 1 по 22 ноября	25 ноября 2025 года	28 ноября 2025 года
С 23 по 30 ноября	3 декабря 2025 года	5 декабря 2025 года
С 1 по 22 декабря	25 декабря 2025 года	29 декабря 2025 года (перенос с воскресенья 28 декабря)
С 22 по 31 декабря	31 декабря 2025 года	30 декабря 2025 года (последний рабочий день 2025 года)

Как заполнить Уведомление по НДФЛ

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам нужно подавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Уведомление состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела «Данные».

Читайте подробно:

Общие требования к порядку заполнения

Как заполнить титульный лист

Как заполнить раздел «Данные»

Контрольные соотношения для Уведомления

В разделе «Данные» нужно указать:

1. КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете).
2. Код по ОКТМО.
3. Код бюджетной классификации (КБК).
4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов.
5. Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала).
6. Отчетный (календарный) год.

КБК по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица

КБК	К какому НДФЛ применяется
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ по ставке 13 % (исключение – НДФЛ с дивидендов). С 01.01.2025 – для налога не более 312 тыс. руб. (с дохода до 2,4 млн руб.). За налоговые периоды до 2025 года – для налога не более 650 тыс. руб. (с дохода до 5 млн руб.).
182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ по ставке 15 % (исключение – НДФЛ с дивидендов). С 01.01.2025 – для налога, превышающего 312 тыс. руб. с дохода от 2,4 до 5 млн руб. За налоговые периоды до 01.01.2025 – для налога не более 650 руб. с дохода свыше 5 млн руб.
182 1 01 02150 01 1000 110	НДФЛ по ставке 18 %. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 702 тыс. руб. с дохода от 5 млн до 20 млн руб.
182 1 01 02160 01 1000 110	НДФЛ по ставке 20 %. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 3 402 000 руб. с дохода от 20 млн до 50 млн руб.
182 1 01 02170 01 1000 110	НДФЛ по ставке 22 %. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 9 402 000 руб. с дохода свыше 50 млн руб.
Районные коэффициенты и северные надбавки
182 1 01 02210 01 1000 110	НДФЛ по ставке 13 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.). Применяется с 01.01.2025 к налогу до 650 тыс. руб.
182 1 01 02230 01 1000 110	НДФЛ по ставке 15 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.).  Применяется с 01.01.2025 к налогу, превышающему 650 тыс. руб.
Дивиденды
182 1 01 02130 01 1000 110	НДФЛ с дивидендов резидентов по ставке 13 %. С 01.01.2025 – для налога, не превышающего 312 тыс. руб. с дохода до 2,4 млн руб. За налоговые периоды до 01.01.2025 – для налога не более 650 руб. с дохода до 5 млн руб.
182 1 01 02140 01 1000 110	НДФЛ с дивидендов резидентов по ставке 15 %. С 01.01.2025 – для налога, превышающего 312 тыс. руб. с дохода свыше 2,4 млн руб. За налоговые периоды до 01.01.2025 – для налога, превышающего 650 руб. с дохода свыше 5 млн руб.
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ с дивидендов нерезидентов по ставке 15%

Отчетный период в Уведомлении по НДФЛ. Таблица

Отчетный (налоговый/расчетный) период	Значение реквизита в Уведомлении		Срок уплаты
01.01 по 22.01	21	01	28.01
23.01 по 31.01	21	11	05.02
01.02 по 22.02	21	02	28.02
23.02 по 28(29).02	21	12	05.03
01.03 по 22.03	21	03	28.03
23.03 по 31.03	21	13	05.04
01.04 по 22.04	31	01	28.04
23.04 по 30.04	31	11	05.05
01.05 по 22.05	31	02	28.05
23.05 по 31.05	31	12	05.06
01.06 по 22.06	31	03	28.06
23.06 по 30.06	31	13	05.07
01.07 по 22.07	33	01	28.07
23.07 по 31.07	33	11	05.08
01.08 по 22.08	33	02	28.08
23.08 по 31.08	33	12	05.09
01.09 по 22.09	33	03	28.09
23.09 по 30.09	33	13	05.10
01.10 по 22.10	34	01	28.10
23.10 по 31.10	34	11	05.11
01.11 по 22.11	34	02	28.11
23.11 по 30.11	34	12	05.12
01.12 по 22.12	34	03	28.12
23.12-31.12	34	13	последний рабочий день календарного года

Коды периодов для ИП на ОСНО

Для ИП, применяющего общую систему налогообложения, коды другие, так как он уплачивает авансовые платежи по НДФЛ поквартально.

Сроки уплаты авансов по НДФЛ у предпринимателя на ОСНО в 2025 году следующие:

• за I квартал 2025 года – не позднее 25.04.2025;
• за полугодие 2025 года – не позднее 25.07.2025;
• за 9 месяцев 2025 года – не позднее 25.10.2025.

В эти же сроки ИП должен подать Уведомление о сумме исчисленного авансового платежа по НДФЛ за соответствующий период.

Вот коды для Уведомления:

• 1 квартал – код периода 21/04;
• полугодие – код периода 31/04;
• 9 месяцев – код периода 33/04.

Как отразить НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок в уведомлении

С 1 января 2025 года налоговая базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;
• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются по прежним ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Чтобы правильно отразить НДФЛ с доходов «северных» работников в уведомлении, нужно отдельно считать налог с зарплаты и с районных коэффициентов и надбавок.

Это важно, так как суммы должны быть распределены по разным КБК.

У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате.

Поэтому для верного исчисления НДФЛ налоговым агентам сначала необходимо считать отдельно зарплату (оклад), то есть основную налоговую базу, и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год. А затем считать отдельно часть зарплаты, исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн руб.

Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
• 182 1 01 02150 01 1000 110 – ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
• 182 1 01 02160 01 1000 110 – ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
• 182 1 01 02170 01 1000 110 – ставка 22% при доходах более 50 млн руб.

Для отражения НДФЛ с суммы районного коэффициента нужно применять следующие КБК:

• 182 1 01 02210 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн руб.);
• 182 1 01 02230 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн руб.).

Как заполнять уведомление об исчисленном НДФЛ по обособленному подразделению

Отдельное уведомление об исчисленном НДФЛ по обособленному подразделению подавать не нужно, так как уведомление об исчисленных налогах подают по организации в целом, а не по отдельному обособленному подразделению.

При заполнении уведомления об исчисленном НДФЛ по «обособке» учитывайте следующее.

1. Так как уведомление об исчисленных налогах общее, то в поле «КПП», расположенном вверху каждой страницы уведомления, необходимо указать КПП, присвоенный организации при постановке на учет по месту ее нахождения.

2. В разделе «Данные» нужно заполнить отдельные блоки полей «1 - 6» по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое обособленное подразделение.

3. У каждого обособленного подразделения свой КПП и код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.

Если несколько обособленных подразделений расположены в одном муниципальном образовании и отчетность подается через одно из них, необходимо объединить информацию об НДФЛ с доходов, выплаченных этими обособленными подразделениями.

В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» укажите КПП обособленного подразделения, через которое подается отчетность, а в поле «Код по ОКТМО» - код соответствующей территории.

Как исправить ошибку в уведомлении по НДФЛ

Любой бухгалтер может допустить ошибку, тем более в недавно введенном уведомлении об исчисленных налогах.

Исправление ошибки зависит от того, где допущена ошибка.  

Ошибка в реквизитах

Если вы ошиблись в реквизитах, нужно составить и направить в налоговую новое уведомление с верными реквизитами.

Ошибка в сумме НДФЛ

Если ошибка допущена в сумме НДФЛ к уплате, нужно подать в налоговую инспекцию новое уведомление. 

В нем нужно повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.

Ошибка в других данных

Когда необходимо уточнить иные данные, заполните и направьте в налоговую инспекцию новое уведомление, в котором:

• повторите данные ошибочной строки;
• в строке суммы укажите «0»;
• в новой строке укажите верные данные.

Если вы ранее уже сдали расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных организацией  – расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не нужно.