Надбавка за разъездной характер работы
Последний раз обновлено:
Надбавку за разъездной характер работы выплачивают, если сотрудник выполняет работы, находясь всю или большую часть времени в разъездах (например, работники строительных и транспортных организаций, курьеры, экспедиторы).
Для того, чтобы у проверяющих не возникло вопросов по учету расходов, связанных с разъездным характером работы, компаниям необходимо:
- отразить условие о разъездном характере работе в трудовом договоре с сотрудником (ст. 57 ТК РФ);
- прописать размер и порядок выплаты надбавки в трудовом и (или) коллективном договоре (ст. 168.1 ТК РФ);
- утвердить перечень работ, профессий и должностей, которые носят разъездной характер, в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах.
Такие разъяснения о разъездном характере работы выпустил Роструд в письме от 12 декабря 2013 года № 4209-ТЗ.
Как правило, такую надбавку начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки сотрудника или его месячного оклада.
Размер надбавки, например, может быть таким:
- 20%, если работник находится в разъездах 12 и более дней в месяце;
- 15%, если работник находится в разъездах менее 12 дней в месяце.
Фирма может ограничить максимальный размер такой надбавки. Например, выдавать ее только в пределах суточных, которые установлены при командировках по России коллективным договором.
Устанавливать более высокие размеры надбавок нежелательно.
Это может вызвать вопросы у проверяющих относительно обоснованности таких начислений.
Сумму надбавок за разъездной характер работы облагают НДФЛ, страховыми взносами, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке. Но при этом для работников с разъездной работой установлены необлагаемые НДФЛ лимиты по суточным. Суммы лимитов:
- 700 руб. в день – при выполнении работы (нахождении в пути) на территории РФ;
- в 2024 году 2 500 руб. в день – за границей, с 1 января 2025 года – 3 500 руб. в день за границей.
Подробности по теме тут:
Порядок расчета надбавки
Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации. Труд работников может оплачиваться исходя:
- из часовых ставок;
- из дневных ставок;
- из месячного оклада.
Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании.
О том, как это сделать, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Повременная (тарифная) оплата труда».
Расчет надбавки исходя из часовой ставки
Если работнику вашей организации установлена часовая ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают следующим образом:
| Сумма надбавки | = | Количество отработанных часов | × | Часовая ставка работника | × | Размер надбавки в процентах |
В январе отчетного года экспедитор АО «Актив» Сомов отработал 120 часов.
Часовая ставка экспедитора в «Активе» – 46,67 руб./ч.
Надбавка за разъездной характер работы составит:
100 руб./ч × 120 ч × 20% = 2400 руб.
Заработная плата Сомова за январь:
100 руб./ч × 120 ч = 12 000 руб.
Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову в январе составит:
12 000 руб. + 2400 руб. = 14 400 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 14 400 руб. – начислены Сомову заработная плата и надбавка;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1872 руб. (14 400 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 446,4 руб. (14 400 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 417,6 руб. (14 400 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 3168 руб. (14 400 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 734,4 руб. (14 400 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 12 528 руб. (14 400 – 1872) – выданы Сомову из кассы заработная плата и надбавка.
Расчет надбавки исходя из дневной ставки
Если работнику вашей организации установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
| Количество отработанных дней | × | Дневная ставка работника | × | Размер надбавки в процентах | = | Сумма надбавки |
В январе экспедитор АО «Актив» Сомов отработал 15 рабочих дней.
Дневная ставка экспедитора в «Активе» – 700 руб./дн.
Надбавка за разъездной характер работы:
700 руб./дн. × 15 раб. дн. × 20% = 2100 руб.
Заработная плата Сомова за январь:
700 руб./дн. × 15 раб. дн. = 10 500 руб.
Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову в январе составит:
10 500 руб. + 2100 руб. = 12 600 руб.
Начисляя надбавку, бухгалтер «Актива» должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере.
Расчет надбавки исходя из месячного оклада
Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то сумму доплаты рассчитывают так:
| Сумма надбавки | = | Месячный оклад | : | Количество рабочих дней в месяце | × | Количество отработанных дней | × | Размер надбавки в процентах |
Иванов работает курьером в ООО «Пассив».
В его обязанности входит ежедневная доставка товаров клиентам.
Месячный оклад Иванова – 10 000 руб.
В январе отчетного года 17 рабочих дней. Из-за болезни Иванов не работал в январе два рабочих дня.
Сумма надбавки, выплачиваемой Иванову за разъездной характер работы, составит:
10 000 руб. : 17 раб. дн. × 15 дн. × 20% = 1765 руб.
Общая сумма заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Иванову за январь составит:
10 000 руб. + 1765 руб. = 11 765 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 11 765 руб. – начислены Иванову заработная плата и надбавка за разъездной характер работы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1530 руб. (11 765 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-2
– 364,72 руб. (11 765 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-1
– 341 руб. (11 765 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
– 2588,3 руб. (11 765 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
– 600 руб. (11 765 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 10 235 руб. (11 765 – 1530) – выданы Иванову из кассы заработная плата и надбавка за разъездной характер работы.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами