Доплата за работу в сверхурочное время
Последний раз обновлено:
Работодатель может привлечь работников к работе в сверхурочное время.
Привлекать работника к сверхурочной работе можно с его письменного согласия в следующих случаях (ч. 1 ст. 99 ТК РФ):
- При необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение установленной для работника продолжительности рабочего времени, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей.
- При производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в случаях, когда их неисправность может стать причиной прекращения работы для значительного числа работников.
- Для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В указанном случае работодатель обязан незамедлительно принять меры по замене сменщика другим работником.
Привлечение к сверхурочной работе допускается без согласия работника в следующих исключительных ситуациях (ч. 3 ст. 99 ТК РФ):
- При производстве работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия.
- При производстве общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, систем газоснабжения, теплоснабжения, освещения, транспорта, связи.
- При производстве работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, либо неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, а также в случаях, предусмотренных иными федеральными законами.
Что признается сверхурочной работой
Сверхурочная работа – это время, отработанное за пределами установленной продолжительности рабочего времени.
Так, если графиком вашей организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.
Если работник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, вы обязаны доплатить ему за сверхурочную работу.
Даже если приказ о сверхурочной работе должным образом не оформлен, но было устное распоряжение руководителя, труд за пределами рабочего времени является сверхурочной работой и оплачивается в повышенном размере (Письмо Минтруда России от 5 марта 2018 года № 14-2/В-149).
Если у работника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.
Годовой лимит сверхурочной работы
С 1 сентября 2026 года годовой лимит сверхурочной работы увеличен до 240 часов в год. Поправки в статью 99 ТК РФ внес Федеральный закон от 25 мая 2026 г. № 144-ФЗ.
Ранее статья 99 ТК РФ устанавливала предельную продолжительность сверхурочной работы: не более 4 часов в день и 120 часов в год.
Новая редакция части 6 статьи 99 ТК РФ сохраняет ежедневный лимит (4 часа), но годовой лимит может быть увеличен до 240 часов, если это предусмотрено:
- коллективным договором;
- отраслевым (межотраслевым) соглашением, распространяющимся на данного работодателя.
Увеличение лимита – это право, а не обязанность работодателя. Если в коллективном договоре или отраслевом соглашении это не закреплено, действует прежний лимит – 120 часов в год.
Порядок привлечения к сверхурочной работе сверх 120 часов
Для всех работников, привлекаемых к сверхурочной работе сверх 120 часов в год, требуется их письменное согласие. При этом работодатель обязан соблюдать правила допуска к такой работе, установленные коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом.
Указанными документами должен предусматриваться порядок направления работника (по его письменному заявлению) на предварительное прохождение профилактического медицинского осмотра, диспансеризации или периодического медицинского осмотра в случаях и порядке, установленных законодательством в сфере охраны здоровья.
Таким образом, если работника планируете привлечь к переработке сверх 120 часов в год:
- нужно его письменное согласие;
- должны быть правила в коллективном договоре или локальном акте, как направлять сотрудника на медосмотр или диспансеризацию (по его заявлению).
Категории работников, для которых лимит 120 часов остается обязательным
Даже при наличии коллективного договора или отраслевого соглашения, годовой лимит сверхурочной работы не может превышать 120 часов для следующих категорий (новая часть 7 статьи 99 ТК РФ):
|
Категория |
Основание |
|
Работники государственных и муниципальных учреждений, продолжительность работы которых по внутреннему совместительству превышает 1/4 месячной нормы рабочего времени |
Часть 7, п. 1 новой редакции ст. 99 ТК РФ |
|
Работники, условия труда на рабочих местах которых по результатам СОУТ отнесены к вредным условиям труда подклассов 3.3 и 3.4 |
Часть 7, п. 2 новой редакции ст. 99 ТК РФ |
Для этих категорий лимит в 120 часов в год не может быть превышен ни при каких обстоятельствах.
Кого нельзя привлекать к сверхурочной работе
Не допускаются к сверхурочным работам:
- работники моложе 18 лет;
- другие категории работников в соответствии с федеральными законами.
Привлечь к сверхурочной работе можно с их письменного согласия:
- инвалидов;
- женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
- матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до 14 лет, опекунов детей указанного возраста;
- родителя, имеющего ребенка в возрасте до 14 лет, в случае, если другой родитель работает вахтовым методом;
- работников, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет, в период до достижения младшим из детей возраста 14 лет;
- родитель, имеющий ребенка в возрасте до 14 лет, в случае, если другой родитель призван на военную службу по мобилизации или проходит военную службу по контракту;
- работники, имеющие детей-инвалидов;
- работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
- отцы, воспитывающие детей без матери.
Одно условие - работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ. Так установлено частью 5 статьи 99 Трудового кодекса.
Согласие работника на сверхурочную работу. Образец
Привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается с его письменного согласия.
Обратите внимание, что работодатель не вправе заручиться письменным согласием сотрудника на длительный период, например на весь год. Нужно получать его на каждый конкретный случай привлечения к такой работе.
Вот образец согласия:
|
Генеральному директору ООО «НАЗВАНИЕ» И.И. Иванову от механика Д.Д. Петрова
Согласие на сверхурочную работу
Я, Петров Дмитрий Дмитриевич, даю свое письменное согласие на привлечение меня к сверхурочной работе « » __________ 20__ г. с _____ часов _____ минут до _____ часов _____ минут, общей продолжительностью _____ часов.
Причина привлечения к сверхурочной работе: [указать причину, например: в связи с необходимостью завершить начатую работу (ст. 99 ТК РФ) / в связи с неисправностью оборудования / в связи с неявкой сменяющего работника].
С условиями оплаты сверхурочной работы в соответствии со ст. 152 ТК РФ ознакомлен.
Я предупрежден о праве отказаться от выполнения сверхурочной работы.
«_»________ 20__ г. _______________ (подпись) / Д.Д. Петров/
|
Возможен совмещенный вариант (уведомление + согласие). Работодатель вручает работнику уведомление о необходимости сверхурочной работы, в котором работник собственноручно отмечает свое решение:
|
Уведомление о привлечении к сверхурочной работе
Уважаемый(ая) ______________!
В связи с [указать причину привлечения к сверхурочной работе] прошу дать согласие на привлечение Вас к сверхурочной работе « » __________ 20__ г. с _____ до _____ часов (общей продолжительностью _____ часов). Оплата сверхурочной работы будет произведена в повышенном размере в соответствии со ст. 152 ТК РФ.
Ознакомлен(а), с правом отказаться от сверхурочной работы предупрежден(а):
Прошу привлечь меня к сверхурочной работе:
|
Пенсионеры и работники с вредностью 3.1–3.2: особый порядок
Привлечение к сверхурочной работе, продолжительность которой превышает 120 часов в год, лиц пенсионного и предпенсионного возраста, а также работников, условия труда которых отнесены к вредным подклассам 3.1 и 3.2, допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие письменного согласия работника;
- отсутствие медицинских противопоказаний, подтверждённых медицинским заключением, выданным в установленном порядке;
- работник должен быть в письменной форме ознакомлен со своим правом отказаться от такой сверхурочной работы.
Исключение – когда сверхурочные нужны для предотвращения катастроф, аварий и т.п.
Новая гарантия – дополнительный день на диспансеризацию
Работники, привлекаемые к сверхурочной работе сверх 120 часов в год, при прохождении диспансеризации в порядке, установленном законодательством в сфере охраны здоровья, имеют право на освобождение от работы на один рабочий день в год с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Так устанавливает новая часть 2 статья 185.1 ТК РФ.
Значит, если работника привлекают к сверхурочным сверх 120 часов в год, он получает право на один рабочий день в год для прохождения диспансеризации. В этот день он не работает, а работодатель сохраняет за ним место и средний заработок.
Оплата сверхурочных с 1 сентября 2026 года
Статья 152 ТК РФ с 1 сентября 2026 года изложена в новой редакции.
Базовое правило оплаты (в пределах 120 часов):
- первые 2 часа – не менее чем в полуторном размере;
- последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Новое правило (с 121-го часа):
- начиная со 121-го часа – оплата производится не менее чем в двойном размере за каждый час.
При суммированном учете рабочего времени: сверхурочная работа оплачивается исходя из величины сверхурочного времени, приходящегося на день (смену), в который она осуществлялась.
Конкретные размеры оплаты могут определяться коллективным договором, отраслевым соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором (но не ниже установленных минимальных гарантий).
Имейте в виду, даже если сверхурочная работа длилась меньше часа, ее все равно нужно оплачивать в повышенном размере. При этом учитывать пропорционально отработанное время. Например, если работник сверхурочно отработал 30 минут, то это коэффициент 0,5, если отработал 45 минут – 0,75. Данный коэффициент нужно применять к часовой ставке.
По желанию работника сверхурочную работу вместо повышенной оплаты можно компенсировать предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
При определении продолжительности сверхурочной работы не учитывается работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни, уже оплаченная в повышенном размере или компенсированная днем отдыха (ч. 3 ст. 152 ТК РФ).
Как оплачивать сверхурочную работу, если зарплата из оклада и доплаты до МРОТ
Если работник помимо оклада получает еще компенсационные и стимулирующие выплаты, в том числе доплаты до МРОТ, то в расчет оплаты за сверхурочную работу их тоже обязательно нужно включать.
Так установлено частью первой статьи 152 Трудового кодекса. Поправки в расчет оплаты внес Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. № 91-ФЗ.
Ранее Конституционный Суд постановлением от 27 июня 2023 года № 35-П признал не соответствующими Конституции РФ часть первую статьи 152 Трудового кодекса.
Причина в том, что не было конкретных положений для оплаты сверхурочных тех работников, у которых заработная плата включает доплаты. Поэтому работодатели допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.
До внесения поправок в статью 152 ТК РФ Конституционный суд указал, что оплачивать сверхурочную работу работника, заработная плата которого помимо тарифной ставки или оклада включает компенсационные и стимулирующие выплаты, нужно следующим образом:
- время, отработанное в пределах установленной для работника продолжительности рабочего времени, оплачивается из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех дополнительных выплат, предусмотренных системой оплаты труда. Причем работнику должна быть гарантирована заработная плата в размере не ниже МРОТ без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- время, отработанное сверхурочно, оплачивается – сверх заработной платы, начисленной работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени, – из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат.
Значит, оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени (пункт 3 резолютивной части Постановления от 27 июня 2023 года № 35-П).
Данный порядок распространяется на всех работников, в том числе на тех из них, оплата труда которых включает доплату к тарифной ставке или окладу (должностному окладу) до МРОТ. Это подтвердил Конституционный суд в определении РФ от 12 октября 2023 г. № 2711-О-Р.
Таким образом, при расчете доплаты нужно учитывать все компенсационные и стимулирующие выплаты.
Надбавка за наставничество также учитывается при оплате сверхурочных и работы в выходные. Так разъяснил Роструд России в письме от 19 февраля 2026 г. № ПГ/01839-6-1.
Как в табеле учета рабочего времени отразить сверхурочную работу
Для обозначения сверхурочной работы предназначены специальные коды:
- Буквенный код: С
- Цифровой код: 04
Эти коды применимы как к унифицированным формам Т-12 и Т-13, так и к самостоятельно разработанным табелям.
Как вносить запись в табель
В верхней строке через дробь указываются коды обычной и сверхурочной работы, а в нижней – соответствующее количество часов.
Например, верхняя строка: Я/С (работа днем и сверхурочно), нижняя строка: 8/2 (8 часов обычной работы и 2 часа сверхурочно).
Если сотрудник работал сверхурочно в ночное время, код может выглядеть как Н/С.
Обратите внимание: при суммированном учете рабочего времени переработка выявляется только по итогам учетного периода (месяц, квартал). В табеле ежедневно проставляется код Я, а все сверхурочные часы фиксируются кодом С только после закрытия периода.
Также нужно отметить, что работа в выходной или праздник не является сверхурочной и обозначается кодом РВ или 03.
Приказ на сверхурочную работу
Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.
Приказ может выглядеть так:
|
Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда:
- повременной;
- сдельной.
Расчет доплаты при повременной оплате труда
При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:
- из часовой ставки;
- из дневной ставки;
- из месячного оклада.
Если работнику вашей организации установлена часовая ставка, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
| Сумма доплаты | = | Количество часов, отработанных сверхурочно | × | Часовая ставка работника | × | Коэффициент доплаты |
Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы – не меньше 2,0 (ст. 152 ТК РФ).
Ваша организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.
22 января отчетного года токарь АО «Актив» А. Н. Сомов по приказу руководителя отработал четыре часа сверхурочно.
Часовая ставка заработной платы токаря в АО «Актив» – 120 руб./ч. В январе отчетного года 128 рабочих часов.
По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.
Основная заработная плата Сомова за январь отчетного года:
128 ч × 120 руб./ч = 15 360 руб.
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:
2 ч × 120 руб./ч × 1,5 = 360 руб.
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:
2 ч × 120 руб./ч × 2,0 = 480 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Сомову в январе отчетного года составит:
15 360 руб. + 360 руб. + 480 руб. = 16 200 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Сомова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 16 200 руб. – начислены Сомову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 2106 руб. (16 200 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 32,4 руб. (16 200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 470 руб. (16 200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 3564 руб. (16 200 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 826 руб. (16 200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 14 094 руб. (16 200 – 2106) – выданы Сомову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.
Если работнику вашей организации установлена дневная ставка, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:
| Часовая ставка | = | Дневная ставка | : | Количество рабочих часов в день |
24 апреля фрезеровщик АО «Актив» А. Н. Иванов по приказу руководителя отработал три часа сверхурочно. В АО «Актив» установлен восьмичасовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В апреле по календарю пятидневной рабочей недели 20 рабочих дней.
Дневная ставка заработной платы фрезеровщика в АО «Актив» – 550 руб./дн. По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.
Основная заработная плата Иванова за апрель составит:
550 руб./дн. × 20 раб. дн. = 11 000 руб.
Часовая ставка заработной платы Иванова составит:
550 руб./дн. : 8 ч = 68,75 руб./ч.
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:
2 ч × 68,75 руб./ч × 1,5 = 206,25 руб.
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:
1 ч × 68,75 руб./ч × 2,0 = 137,50 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в апреле составит:
11 000 руб. + 206,25 руб. + 137,50 руб. = 11 343,75 руб.
Начисляя доплату, бухгалтер «Актива» должен сделать такие же проводки, что и в предыдущем примере.
Если работнику вашей организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:
| Часовая ставка | = | Месячный оклад | : | Количество рабочих часов в месяце |
Рабочему основного производства АО «Актив» С.С. Петрову установлен должностной оклад 14 300 руб. в месяц. 22 января отчетного года по приказу руководителя Петров отработал четыре часа сверхурочно. В январе 120 рабочих часов.
По приказу руководителя АО «Актив» коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1,5, а за последующие часы – 2,0.
Часовая ставка заработной платы Петрова составит:
14 300 руб. : 120 ч = 119,17 руб./ч.
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:
2 ч × 119,17 руб./ч × 1,5 = 357,51 руб.
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:
2 ч × 119,17 руб./ч × 2,0 = 476,68 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Петрову за январь составит:
14 300 руб. + 357,51 руб. + 476,68 руб. = 15 134,19 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 15 134,19 руб. – начислены Петрову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1967 руб. (15 134,19 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 30,26 руб. (15 134,19 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 439 руб. (15 134,19 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 3329,52 руб. (15 134,19 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 771,84 руб. (15 134,19 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 13 167,19 руб. (15 134,19 – 1967) – выданы Петрову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.
Очевидно, что при таком варианте расчета при установлении тарифной ставки на месяц часовая ставка и доплата за сверхурочную работу в одном месяце может оказаться больше или меньше часовой ставки и доплаты в другом месяце. Поэтому чиновники Минздрава России выпустили письмо от 2 июля 2014 года № 16-4/2059436, которым могут воспользоваться организации других отраслей, поскольку статья 152 Трудового кодекса не устанавливает порядка определения минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы.
Чиновники советуют часовую тарифную ставку рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Такой порядок расчета части оклада за час работы для оплаты сверхурочной работы (а также в ночное время или нерабочие праздничные дни) позволяет за равное количество часов, отработанных в различных месяцах, получать одинаковую оплату.
Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным актом.
Расчет доплаты при сдельной оплате труда
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.
Договор может предусматривать:
- оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок);
- начисление доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два часа сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.
Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.
О том, как это сделать, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Повременная оплата труда».
В ООО «Пассив» установлена сдельная оплата труда – 4 руб. за одно изделие.
22 января отчетного года токарь А.Н. Иванов по приказу руководителя отработал три часа сверхурочно. В январе он изготовил 1630 изделий.
Согласно трудовому договору Иванова, доплата за первые два часа сверхурочной работы начисляется по коэффициенту 0,5, а за последующие часы – 1,0 от часовой тарифной ставки.
Часовая ставка Иванова – 40 руб./ч.
Основная заработная плата Иванова за январь отчетного года составит:
1630 шт. × 4 руб./шт. = 6520 руб.
Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:
2 ч. × 40 руб./ч. × 0,5 = 40 руб.
Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:
1 ч. × 40 руб./ч. × 1,0 = 40 руб.
Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову за январь оставит:
6520 + 40 + 40 = 6600 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц сумма заработной платы Иванова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 6600 руб. – начислены Иванову заработная плата и доплата за работу в сверхурочное время;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 858 руб. (6600 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 13 руб. (6600 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 191 руб. (6600 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 1452 руб. (6600 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 336,6 руб. (6600 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 5742 руб. (6600 – 858) – выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.
Cверхурочные часы при суммированном учете за учетный период
Сверхурочная работа при суммированном учете рабочего времени должна подсчитываться и оплачиваться по истечении учетного периода.
Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, - три месяца (ст. 104 ТК РФ).
При подсчете количества сверхурочных часов в целом за учетный период, возникших у работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, учитываются все фактически отработанные им часы, в том числе пришедшиеся на выходные или нерабочие праздничные дни.
При этом доплата производится не за все сверхурочные часы, количество которых определено расчетным путем, а за минусом часов, отработанных в выходной или нерабочий праздничный день, если указанные часы уже оплачены в двойном размере.
Связаться с нами