Оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом
Последний раз обновлено:
Если у работника имеется ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, то ему должны быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ).
Порядок предоставления дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом
Порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами установлен постановлением Правительства РФ от 6 мая 2023 № 714.
Предусмотрено, что:
- для предоставления дополнительных дней нужно оформить приказ (распоряжение) работодателя;
- дополнительные выходные можно накапливать - до 24 дней подряд;
- родитель самостоятельно (по согласованию с работодателем) может определить периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения и т. п.) по мере необходимости;
- для предоставления выходных дней нужны подтверждающие документы;
- установлены особенности представления отдельных документов в случаях, если один из родителей является безработным, занимается предпринимательством или частной практикой, а также имеются обстоятельства, подтверждающие, что второй родитель не может ухаживать за ребенком-инвалидом;
- если один из родителей (опекун, попечитель) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце частично использовал, другой в этом же периоде может воспользоваться оставшимися днями;
- наличие в семье более одного ребенка-инвалида не влечет увеличения количества предоставляемых дополнительных оплачиваемых выходных дней;
- при суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день, увеличенного в четыре раза (но максимум в день 8 часов);
- накопленные неиспользованные дни нельзя перенести на другой календарный год;
- выплатить работнику денежную компенсацию за неиспользованные выходные дни нельзя (письмо СФР от 8 декабря 2023 г. № 19-02/136300л).
Когда дополнительные выходные не предоставляют
Дополнительные выходные дни не предоставляют родителю в период его:
- очередного ежегодного оплачиваемого отпуска,
- отпуска без сохранения заработной платы,
- отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
При этом у другого родителя (опекуна, попечителя) сохраняется право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня.
Как накапливать дополнительные выходные дни за уходу за ребенком с инвалидностью
С 1 сентября 2023 года работающие родители детей-инвалидов могут «копить» свои дополнительные выходные.
То есть можно использовать дополнительные оплачиваемые выходные как полноценный отпуск – до 24 дней подряд.
Согласно новой редакции статьи 262 Трудового кодекса однократно в течение календарного года допускается использование до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей (опекун, попечитель) в данном календарном году.
Такие поправки внес Федеральный закон от 5 декабря 2022 года № 491-ФЗ.
График такого отпуска нужно согласовывать с работодателем. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.
Приведем примеры:
Пример 1. Мама с января по июль 2024 года использовала по 2 дополнительных выходных дня в месяц, а не по 4 дня. Папа при этом не использовал такие выходные совсем.
Значит в августе мама может взять сразу 18 дополнительных выходных дней: 14 дней, накопленных за период с января по июль, плюс 4 дня за август.
Пример 2. Родители (опекун или попечитель) не брали дополнительные выходные дни в апреле, мае, июне и июле 2024 года.
Поэтому в августе один из родителей (опекун или попечитель) может использовать 20 дней подряд: 16 накопленных дней за период с апреля по июль и 4 дополнительных выходных дня за август.
Можно ли допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом перенести к новому работодателю?
Минтруд России в письме от 12 декабря 2024 г. № 14-6/ООГ-7162 отметил, что Правилами не установлены положения, предусматривающие предоставление неиспользованных дополнительных выходных дней по новому месту работы (у другого работодателя).
Поэтому работник не может использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы, т.е. переносить их к новому работодателю нельзя.
Как считать накопленные допвыходные дни работникам с пятидневной рабочей неделей
При графике 5/2 накопленные дополнительные выходные дни считаются в рабочих, а не календарных днях. На дни отдыха родителя такие выходные выпадать не могут.
Если работник планирует использовать несколько накопленных дополнительных выходных дней подряд, но на этот период выпадает выходной, то общий срок отдыха должен быть продлен.
Например, работник с графиком 5/2 накопил за май и апрель 2024 года 8 дополнительных выходных.
Если он напишет заявление на использование таких дней с 10 июня, то выйти на работу нужно будет 20 июня (через 10 дней), т.к. на этот период попадают выходные дни – суббота и воскресенье.
Заявление работника о предоставлении дополнительных выходных дней
Форма заявления о предоставлении дополнительных выходных дней с 1 сентября 2023 года утверждена приказом Минтруда России от 19 июня 2023 года № 516н.
Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Принимая такое заявление от работника, проверьте указал ли он СНИЛС ребенка. СНИЛС ребенка работникам можно отражать в разделе, содержащем сведения, сообщаемые работником.
Это важно, так как при подаче заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, СФР рекомендует работодателям указывать СНИЛС ребенка.
Так разъяснил СФР в письме от 16 января 2025 г. № 14-20/1390. Аналогично СФР разъяснял и в письме от 27 сентября 2024 г. № 19-02/110038л-3.
Приказ руководителя о предоставлении дополнительных выходных дней
На основании заявления работника работодатель издает приказ (в произвольной форме) о предоставлении дополнительных выходных дней. В нем должно быть указано:
- Ф.И.О. и должность работника;
- даты предоставления выходных дней;
- причины предоставления дополнительных выходных дней;
- информации об оплате.
Кроме того, в документе следует предусмотреть строку об ознакомлении работника с приказом.
Приказ руководителя о предоставлении работнику дополнительных выходных дней может выглядеть так:
|
Необходимые документы на дополнительные выходные дни
К заявлению родителю нужно приложить:
- справку, подтверждающую факт установления инвалидности (форма утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н);
- документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
- справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в том же календарном месяце им не использованы или использованы частично.
Справка, подтверждающая факт установления инвалидности ребенка, представляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз в год, один раз в 2 года, один раз в 5 лет, один раз).
Документы, подтверждающие место жительства, и свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом, работником подаются один раз.
Обратите внимание: совместное проживание на одной жилой площади родителя (опекуна, попечителя) не является обязательным условием предоставления дополнительных выходных дней по уходу за ребенком. Значит, работодатель не может отказать работнику в дополнительных выходных только из-за раздельного проживания с ребенком. Письмо Социального фонда России от 22 июня 2023 г. № 19-02/69809л.
Справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) необходимо представлять при каждом обращении с заявлением.
Если же другой родитель не состоит в трудовых отношениях, вместо справки работодателю нужно подать документы, подтверждающие данный факт. Аналогично в случае, когда второй родитель является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, и т.п., к заявлению нужно прикладывать документы, свидетельствующие об этом.
Обратите внимание: за достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность.
Когда можно не требовать справку с места работы другого родителя
Справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) работник не предоставляет, если имеется документальное подтверждение:
- факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя);
- признания его безвестно отсутствующим;
- лишения (ограничения) родительских прав;
- лишения свободы;
- пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца;
- других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом;
- один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Если родители ребенка разведены, второй родитель не воспитывает ребенка-инвалида и с ним нет связи, то Справку с места работы такого родителя можно не предоставлять.
СФР в письме от 31 июля 2024 г. № 19-02/98567л разъясняет, что в таком случае работнику нужно в своем заявлении указать данный факт.
Как доказательство, приложить можно копию свидетельства о разводе (при наличии).
СФР также отмечает, что за достоверность предоставленной работодателю информации ответственность несет работник.
Особенности предоставления дополнительных выходных дней
При использовании одним из работающих родителей менее четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце другой работающий родитель в этом же календарном месяце вправе использовать оставшиеся дни.
В семье Ивановых двое детей являются инвалидами. Ивановой, их матери, 10, 11 и 12 мая было предоставлено три дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ними. Отец детей с начала года пользовался возможностью использования дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Несмотря на то что в семье двое детей являются инвалидами, общее количество дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, на которые могут претендовать их родители, все то же – четыре (то есть не увеличивается).
Поскольку матерью детей-инвалидов в мае были использованы три дополнительных оплачиваемых дня, то отец вправе написать заявление на предоставление одного оставшегося дополнительного выходного дня. К заявлению ему нужно приложить только справку с места работы супруги об использовании ею в этом месяце трех дополнительных выходных дней, так как остальные необходимые документы им представлялись работодателю ранее.
При временной нетрудоспособности родителя, которому в этот период были предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, у работника сохраняется право на не использованные им дни. Работодателю нужно предоставить их еще раз в этом же календарном месяце при условии:
- окончания периода временной нетрудоспособности работника в указанном календарном месяце;
- предъявления им листка нетрудоспособности.
Матери ребенка-инвалида с 22 по 25 мая предоставлено четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за ним. Во второй день ухода (23 мая) она заболела. В конце месяца работодателю представлен листок нетрудоспособности с 23 по 29 мая, согласно больничному работница должна приступить к работе 30-го числа.
Из четырех предоставленных дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом работницей по назначению использован лишь один (22 мая), три оставшихся она сама болела. Эти оставшиеся дни она может использовать до окончания месяца.
Поскольку на этот период приходится лишь два рабочих дня (30 и 31 мая), то именно это количество дней и будет предоставлено работодателем.
На основании заявления работницы, листка нетрудоспособности и справки о неиспользовании дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом вторым родителем работодатель издает приказ о переносе двух дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом на 30 и 31 мая.
При определенных обстоятельствах воспользоваться правом на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц родитель не может. Такая возможность работающему родителю не предоставляется в периоды:
- очередного ежегодного оплачиваемого отпуска;
- отпуска без сохранения заработной платы;
- отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
В эти периоды рассматриваемые четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня может использовать другой работающий родитель.
Если месяц работник отработал неполностью
Кроме того, действующее законодательство не содержит каких-либо ограничений, связанных с предоставлением четырех дополнительных выходных дней в месяце, который родитель отработал не полностью. Например, это может быть как первый месяц работы, если родитель был принят не с его начала, так и месяц увольнения.
Обратите внимание: четыре дополнительных выходных дня работодатель должен предоставить как в месяце, в котором ребенку установлена инвалидность, так и в месяце, в котором ребенок утрачивает данный статус (до момента такой утраты).
Предоставление дополнительных выходных дней в соответствии со статьей 262 ТК РФ должно приводить к сокращению продолжительности рабочего времени работника. Поэтому работник вправе использовать указанные дополнительные дни отдыха в удобное для себя время. Это касается и работников, работающих вахтовым методом (письмо Роструда России от 9 февраля 2023 года № ПГ/00763-6-1).
Как оплатить дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом
Дополнительные выходные дни оплачивают за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника. Работнику нужно выплатить средний заработок за все дни.
Уже после оплаты работодатель возмещает эти расходы из Социального фонда.
Дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом: возмещение из фонда
Для расчета оплаты исходя из среднего заработка необходимо руководствоваться общим порядком исчисления (ст. 139 ТК РФ) и особенностями расчета (утв. Правительством РФ в постановлении от 24 декабря 2007 г. № 922).
Оплата дополнительных дней, если у работника суммированный учет рабочего времени
При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни оплачиваются из расчета суммированного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, умноженного на количество используемых дней, указанных в приказе (распоряжении) работодателя.
Алгоритм для оплаты дополнительных выходных такой:
- Рассчитать средний часовой заработок;
- Рассчитать сколько рабочих часов приходятся на дополнительный выходной. Если на смену приходится более чем 8 часов, то считать нужно из максимальных 8-ми;
- Для расчета оплаты средний часовой заработок нужно умножить на количество рабочих часов, приходящихся на выходные.
При расчете среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок. Так устанавливает пункт 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Формула для расчета:
|
Сумма выплат работнику за расчетный период |
: |
Количество часов, фактически отработанных в расчетном периоде |
= |
Средний часовой заработок |
Сумму, которая причитается к выдаче работнику, рассчитывают по формуле:
|
Средний часовой заработок |
х |
Количество рабочих часов, подлежащих оплате |
= |
Сумма, причитающаяся к выплате |
Количество рабочих часов в периоде, за который работнику выплачивается средний заработок, определяют его графиком работы в этом периоде.
При этом оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям (опекунам, попечителям) для ухода за детьми-инвалидами, производится исходя из среднего часового заработка, но не более чем за 32 часа в месяц (8 x 4 = 32).
32 часа в месяц – это максимум часов для оплаты дополнительных выходных, так как считают из расчета суммированного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени.
Норма рабочего времени на определенные календарные периоды времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены):
- при 40-часовой рабочей неделе – 8 часов;
- при продолжительности рабочей недели менее 40 часов – количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней.
Из-за сменного графика оплачиваемые выходные могут попасть на разночасовые смены. Например, работник работает по сменному графику (смены по 8 или 12 часов). Для ухода за ребенком-инвалидом оформляет дополнительные выходные дни. Если он берет два выходных дня в месяц, которые попадают на разночасовые смены, то за сколько часов ему должны произвести оплату: по факту за 20 часов или из расчета восьмичасового рабочего дня, то есть за 16 часов?
В данном примере оплачивать нужно из расчета 8-часового рабочего дня. Так разъяснил Минтруд России в письме от 19.12.2024 № 14-6/ООГ-7388.
При оплате дополнительных выходных учитывайте следующее:
- когда дополнительный выходной день приходится на рабочий день по графику сменности, продолжительность которого более 8 часов, оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения нормы рабочего времени;
- при определении нормы рабочего времени для работников с суммированным учетом рабочего времени не учитываются периоды, когда он фактически не работает, в частности, дополнительные оплачиваемые выходные дни.
Таким образом, если работник берет дополнительные оплачиваемые выходные, то его норма рабочего времени в учетном периоде за каждый день отсутствия на работе уменьшается на 8 часов (при 40-часовой рабочей неделе) либо на количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на пять дней (при продолжительности рабочей недели менее 40 часов).
НДФЛ с оплаты дополнительных выходных дней
Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами установлена в качестве государственной поддержки на случай потери заработка в эти дни. Как иная выплата, осуществляемая в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, она не подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18599, 30 апреля 2019 г. № 03-04-06/32407, постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года № 1798/10).
Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.
Обратите внимание: Федеральный закон от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов, содержащийся в статье 217 Налогового кодекса. Так, с 1 января 2020 года в этот перечень включены суммы оплаты выходных дней, предоставляемых по статье 262 Трудового кодекса родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
Страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней
В Определении Верховного Суда РФ от 28 сентября 2017 года № 304-КГ17-10454 сказано, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом не облагается страховыми взносами, поскольку не является вознаграждением за труд. Это мера социальной защиты.
У Минфина на этот счет другое мнение. В письме от 30 марта 2017 года № 03-15-05/18599 он отметил, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Аргументировали чиновники так.
Сразу в нескольких законах можно найти перечни выплат, освобождаемых от страховых взносов:
- Налоговый кодекс - в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255 - статьей 14 предусмотрен исчерпывающий перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам - статьей 3 также предусмотрен исчерпывающий перечень видов государственных пособий гражданам, имеющим детей.
Во всех перечнях данная оплата дополнительных выходных дней не поименована, значит, такая выплата облагается страховыми взносами.
C 2015 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, включая начисленные страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ). То есть ФСС РФ финансирует расходы не только на оплату дополнительных выходных дней, но и на уплату страховых взносов.
Поэтому фирма должна начислять страховые взносы, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, на сумму расходов, связанных с оплатой дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами. И, соответственно, можно уменьшать на суммы начисленных страховых взносов взносы на обязательное социальное страхование.
Верховный Суд указал, что не имеет значения, что ФСС возмещает работодателю не только оплату выходных по уходу за ребенком-инвалидом, но и начисленные взносы: если взносы не уплачены, то фонд и возмещать их не обязан.
Тем не менее, нужно иметь в виду, что неуплата взносов повлечет спор с проверяющими - на их стороне Минфин России.
Перед тем, как выделить средства, фонд может затребовать документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты пособия (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Начисление и учет дополнительных выходных дней
Начисление страховых взносов с суммы сохраняемого среднего заработка, выплачиваемого работнику за предоставленные четырех дней дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, в бухгалтерском учете отражается проводками:
Дебет 69, субсчет «Расчеты по взносам на ОСС» Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам на ОПС» («Расчеты по взносам на ОМС», «Расчеты по взносам на ОСС», «Расчеты по взносам на травматизм»)
- начислены страховые взносы на ОПС (ОМС, ОСС, на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Работница ООО «Пассив» Макарова имеет ребенка-инвалида. В марте 2023 года Макарова обратилась с заявлением о предоставлении ей четырех дополнительных выходных дней.
В марте 20 рабочих дней. Оклад Макаровой – 40 000 руб. В «Пассиве» установлена 5-дневная рабочая неделя. Предыдущие 12 месяцев отработаны полностью.
Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Сумма выплат Макаровой за 12 месяцев (с марта прошлого года по февраль отчетного года.) составила:
40 000 руб. x 12 мес. = 480 000 руб.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде (с марта прошлого года по февраль отчетного года.) – 248 дней.
Средний дневной заработок Макаровой за расчетный период составит:
480 000 руб. : 248 раб.дн. = 1935 руб./дн.
За 4 дополнительных выходных дня Макаровой должно быть выплачено:
1935 руб./дн. x 4 вых. дн. = 7740 руб.
Заработная плата Макаровой за март составила:
40 000 руб. : 20 раб.дн. x (20 раб. дн. – 4 вых. дн.) = 32 000 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы – по ставке 30%.
Макарова пользуется стандартным вычетом на содержание ребенка-инвалида – 12 000 руб.
Заработная плата выдается из кассы организации.
В марте бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 32 000 руб. – начислена зарплата Макаровой за март;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ОСС» КРЕДИТ 70
– 7740 руб. – начислена оплата за дополнительные выходные дни за март;
Таким образом, за март Макаровой начислено 39 740 руб.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 2600 руб. ((32 000 руб. – 12 000 руб.) x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Макаровой за март;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ОСС» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам»
- 2561,94 руб. (7740 руб. х (30% +3,1%)) - начислены страховые взносы с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
На сумму страховых взносов 2561,94 руб., как и на сумму оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом в размере 7740 руб., работодатель вправе уменьшить сумму страховых взносов, исчисленную за март по организации в целом.
Начисление страховых взносов с заработной платы нужно отразить проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
–10 592 руб. (32 000 руб. х (30% + 3,1%)) – начислены страховые взносы на зарплату Макаровой за март.
В день выплаты заработной платы бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 37140 руб. ((32 000 руб. – 2600 руб.) + 7740 руб.) – выданы Макаровой из кассы заработная плата и оплата дополнительных выходных дней за март.
Как МСП возместить с СФР страховые взносы с допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом
Как субъекту МСП рассчитать размер страховых взносов с оплаты дополнительных выходных дней, которые он вправе возместить из Фонда.
Об этом разъяснил Минфин России в письме от 9 июля 2020 года № 03-15-06/59719
Дополнительные выходные дни оплачивают за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника. Такая выплата облагается страховыми взносами.
Для возмещения страховых взносов нужно:
- определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально);
- умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.
Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:
16 242 руб х 30% + (75 000 руб. - 16 242 руб) х 15% = 13 686,3 рублей.
Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000/75 000 = 0,2.
Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми- инвалидами:
13 686,3 руб. х 0,2 = 2 737,26 рублей.
Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 2 737,26 рублей.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами