Как оплатить командировку
Последний раз обновлено:
При оплате командировок бухгалтеру нужно быть очень внимательным, так как инспекторы «любят» проверять документы по командировке и при любой возможности доначисляют налоги.
Оплатить командировку нужно за все дни и проставить их в табеле учета рабочего времени. Порядок определения дня отъезда в командировку и дня приезда из командировки установлен п. 9 Положения о командировках, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, если транспорт отправляется до 24 часов включительно. Если транспорт отправляется после 00 часов, то днем отъезда признаются последующие сутки. День приезда из командировки аналогично: датой приезда считаются сутки с 00 до 24 часов, в течение которых прибыло транспортное средство.
Напомним, срок командировки определяется по проездным документам.
Средний заработок за период командировки
На период командировки работнику выплачивают средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки (п. 9 Положения о командировках, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
При расчете среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (п. 2 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922):
- заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
- заработная плата, начисленная за сдельную работу;
- заработная плата, начисленная в процентах от выручки, или комиссионное вознаграждение;
- заработная плата, выданная в неденежной форме;
- денежное содержание муниципальных служащих, начисленное за отработанное время;
- начисленные гонорары работникам списочного состава СМИ и организаций искусства и выплаты по авторским ставкам;
- заработная плата преподавателей организаций профобразования за часы сверх годовой учебной нагрузки;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
- выплаты, связанные с условиями труда (коэффициенты и процентные надбавки, повышенная оплата труда на тяжелых и вредных работах, за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы);
- вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие виды выплат по заработной плате, применяемые в компании.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие) (п. 3 Положения № 922).
Обратите внимание: при направлении сотрудника в командировку ему оплачивают рабочие дни, а не календарные, как при расчете отпускных. Если в выходные дни, приходящиеся на командировку, сотрудник не работал, то за эти дни выплачиваются только суточные.
Сотрудник Романов с 12 по 18 октября 2022 года включительно находился в служебной командировке на территории России. На период командировки выпало пять рабочих дней.
В компании установлена 5-дневная рабочая неделя. Расчетный период отработан полностью. Оклад Романова 30 000 руб. Других выплат не было. Доплаты за время командировки в компании не установлены. В выходные дни во время командировки Романов не работал.
Расчетный период – с 1 октября 2021 г. по 30 сентября 2022 г.
По календарю пятидневной рабочей неделю на расчетный период приходится 246 рабочих дней.
На время командировки Романову начислено 7317,07 руб. (30 000 руб. х 12 мес. : 246 дн. х 5 дн.).
Выходные дни, приходящиеся на период командировки, не оплачиваются. За эти дни работнику были выплачены суточные.
Как оплатить выходной в командировке
Выходные дни, или еженедельный непрерывный отдых, и нерабочие праздничные дни являются временем, течение которого работник освобожден от исполнения трудовых обязанностей. Это время он может использовать по своему усмотрению (ст.106, 107 ТК РФ).
Труд работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплачивают в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Если работник находился в командировке в свой выходной день, но при этом в этот день не работал, то работодатель обязан оплатить ему за такой выходной день только суточные.
Если же работник, находясь в командировке, в свой выходной день работал, то работодатель выплачивает ему за этот день:
- суточные;
- по выбору работника: либо производит оплату не менее чем в двойном размере, либо производит оплату в одинарном размере с предоставлением неоплачиваемого дополнительного выходного дня (отгула).
Работнику положена оплата за работу в выходной или нерабочий праздничный день, проведенный в командировке, если он в такой день:
- специально командирован для работы;
- привлечен к работе в выходной в командировке;
- выехал в командировку;
- вернулся из командировки;
- находился в пути к месту командировки или обратно.
Специальное командирование или привлечение к работе на выходной день не забудьте отразить в приказе на командировку.
Выходные (праздничные) дни в командировке оплачиваются не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ, письмо Минтруда России от 21 февраля 2020 года № 14-1/ООГ-1110).
А в письме Минтруда России от 25 декабря 2013 года № 14-2-337 рассмотрен другой вариант оплаты выходных в командировке. За такие дни работнику можно предоставить отгул. В этом случае выходной оплачивается в одинарном размере, а сам отгул - не оплачивается.
Командированному работнику также оплачивают:
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- суточные;
- другие расходы (например, оплата услуг связи или почты).
Командировка на Крайний Север
Если работник направляется в командировку в район Крайнего Севера, то ему не предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные для работников Крайнего Севера.
Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).
Одним из обязательных для включения в трудовой договор является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Поэтому «несеверным» работникам, направленным в командировку на Крайний Север, не положены районные коэффициенты и надбавки.
Как выдать деньги под отчет
Выдача денег работнику под отчет - это финансирование расходов, связанных с деятельностью хозяйствующего субъекта, которые фактически будет нести работник в интересах работодателя. Это подразумевает установление цели и срока расходования денег, представление работником отчета о расходах.
Порядок выдачи наличных денежных средств работнику под отчет описан в пункте 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У.
Не исключена возможность перечисления денег под отчет на банковский счет сотрудника – «зарплатную» или личную банковскую карту. Это подтверждено в совместном Письме Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10 сентября 2013 года.
В Письме Минфина России от 25 августа 2014 года № 03-11-11/42288 уточнено:
- в учетной политике организации следует предусмотреть положения, устанавливающие порядок расчетов с подотчетными лицами (см. также Письмо Минфина России от 31 марта 2016 г. № 02-03-09/18115);
- в платежном поручении нужно указать, что перечисленные средства являются подотчетными;
- организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов;
- сотрудник к авансовому отчету должен приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Письмо Минфина от 21 июля 2017 года № 09-01-07/46781 также подтверждает возможность выдачи денег под отчет на «зарплатную» карту сотрудника.
В частности, на банковские карты работников разрешено перечислять денежные суммы для операций, связанных:
- с командировочными расходами;
- с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов;
- с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг (например, на покупку ГСМ).
Авансовый отчет
На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.
Распорядительным документом на выдачу аванса может быть распоряжение или приказ руководителя.
В нем обязательно нужно указать:
- Ф.И.О. подотчетного лица;
- сумму и срок, на который она выдается;
- дату и регистрационный номер документа.
Распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных по каждому подотчетному лицу.
Обратите внимание: в распорядительном документе о выдаче денег под отчет можно указывать несколько работников с указанием по каждому подотчетному лицу обязательных реквизитов.
По возвращении из командировки все понесенные расходы работник отражает в авансовом отчете.
Расчет аванса
Сумму аванса рассчитывают так:
Сумма аванса | = | Предполагаемая сумма расходов на проезд до места командировки и обратно | + | Предполагаемая сумма расходов на оплату жилья | + | Предполагаемая сумма прочих расходов | + | Суточные |
Валютный аванс
Аванс выдают в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс ему можно выдать в инвалюте (обычно в валюте страны, в которую он направляется).
Обратите внимание: на период с 10 марта по 10 сентября 2022 года ЦБ установлен временный порядок операций с наличной валютой для юрлиц и ИП – резидентов. В течение этого периода они смогут получать в банках наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро только на зарубежные командировки и в пределах $5000. Все остальные валюты российские компании и ИП могут получать наличными по основаниям, предусмотренным законодательством, без ограничений, по рыночному курсу на день выдачи.
Юридические лица — нерезиденты и индивидуальные предприниматели — нерезиденты в период действия временного порядка операций с наличной валютой получить наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро не смогут. Остальные валюты нерезиденты смогут получать со своих счетов без ограничений по рыночному курсу на день выдачи.
По возвращении работника вы сможете принять от него неистраченный валютный аванс или возместить ему перерасход (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Чтобы выдать валютный аванс, вы можете:
- снять с текущего валютного счета наличную валюту;
- купить дорожный чек в иностранной валюте.
Покупать наличную валюту (или дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет.
Обратите внимание: в большинстве кредитных организаций за проведение операций по снятию наличной валюты взимается комиссия.
Если денег на валютном счете для оплаты командировки не хватает, а на расчетном счете они имеются, то в банк можно сдать поручение на покупку валюты. Тогда он сам приобретет ее за счет средств фирмы, а деньги перечислит на валютный счет. В этой ситуации в графе «Назначение платежа» укажите: «командировочные расходы».
Вывозить наличную валюту с территории России можно без каких-либо ограничений, соблюдая требования таможенного законодательства.
В Таможенный союз входят Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения и Республика Казахстан. С 12 августа 2015 года к ним присоединилась Киргизская Республика. Если же сотрудник направляется в одну из стран СНГ, он может вывезти любую сумму наличной валюты без необходимости ее декларировать.
Чтобы не перевозить крупные суммы денег через границу, вы можете не получать валюту в российском банке, а перевести ее в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Кроме того, работник может расплачиваться за границей расчетной или кредитной банковской картой (п. 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Предоставленные по банковским картам деньги необходимо использовать в пределах лимитов, установленных банком либо оговоренных в кредитном договоре.
После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации.
Если работник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета).
Расходы по найму жилого помещения
Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.
Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.
Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т. д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.
Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумма облагается налогом на доходы физических лиц, взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обратите внимание: эта сумма налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.
Кроме того, работнику возмещают расходы по бронированию места в гостинице. Такие расходы компания может учесть при расчете налога на прибыль как дополнительные услуги, оказываемые гостиницами (абз.3 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 10 марта 2011 г. № 03-03-06/1/131, от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148).
Расходы на проживание, возмещаемые командированному работнику, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (пп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ). Расходы на проживание, возмещаемые дистанционному сотруднику также уменьшают налогооблагаемую прибыль компании на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина РФ от 8 августа 2013 г. № 03-03-06/1/31945).
Сумма расходов на проживание командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается (п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
Обратите внимание: расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.
Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, услуг по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету.
Для этого необходимо, чтобы расходы были произведены для осуществления деятельности, облагаемой НДС, и уменьшали налогооблагаемую прибыль фирмы.
Налоговый вычет производится на основании:
- счета-фактуры гостиницы;
- расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (кассовый чек, бланк строгой отчетности и т. п.).
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой (письмо Минфина РФ от 3 декабря 2013 г. № 03-07-11/52565).
Расходы по проезду к месту командировки и обратно
Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:
- стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;
- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;
- сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.
Расходы, связанные с проездом к месту командировки и обратно, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это касается и расходов, возмещаемых дистанционным сотрудникам, на проезд к месту нахождения работодателя и обратно (письмо Минфина РФ от 8 августа 2013 г. 03-03-06/1/31945).
Сумма расходов по проезду командированного работника, оплаченная организацией, НДФЛ, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается (п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Какими документами должен быть подтвержден проезд в командировку. Таблица
Вид транспорта, способ оплаты |
Документы |
Поезд |
|
Бумажный билет |
|
Электронный билет |
|
Документ, который подтвердит оплату |
Один из следующих документов:
|
Самолет |
|
Бумажный билет |
|
Электронный билет, бумажный посадочный талон |
|
Электронные билет и посадочный талон |
|
Документ, который подтвердит оплату |
Один из следующих документов:
|
Междугородний автобус |
|
Бумажный билет |
|
Электронный билет |
Имейте в виду, что форма электронного билета на автобус официально не утверждена, поэтому ее нельзя использовать для подтверждения расходов. |
Документ, который подтвердит оплату |
Один из следующих документов:
|
Общественный транспорт |
|
Билет на метро, автобус, трамвай, троллейбус |
|
Автомобиль |
|
Такси |
|
Такси через приложение |
|
Аренда |
|
Каршеринг через приложение |
|
Личный автомобиль сотрудника |
|
Если даты командировки не совпадают с проездными билетами
Если работник уезжает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, или возвращается из командировки позднее установленной даты, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, это относится к ситуациям, когда работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни.
Компенсация расходов на приобретение проездного билета для проезда в командировку в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, не включаются в доход работника.
Но данные расходы должны быть произведены с разрешения работодателя и для выполнения соответствующего служебного поручения.
Так разъяснил Минфин России в письме от 3 августа 2023 г. №03-03-06/2/72716.
Пример формулировок для разрешения:
«1.Разрешить _______________________ выезд из места командировки ____________(указать дату).
2. Бухгалтерии (_________) за _________(указать даты) суточные не выплачивать. Расходы на проживание в месте командировки _________(указать даты) не возмещать.».
Таким образом, при наличии такого разрешения работодателя, то НДФЛ платить не нужно, если проездной билет куплен ранее или позже (в выходные дни) дат командирования.
А вот страховые взносы заплатить придется. Минфин отметил, что если дата начала или окончания командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, то оплата организацией проезда работника к месту командировки не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой. Поэтому компенсация проезда работнику облагается страховыми взносами в общем порядке.
Читайте также ситуацию: Налог на прибыль: даты командировки не совпадают с датами билетов
Работник остался отдыхать в месте командировки
Сотрудник после выполнения служебного задания из места командировки не вернулся, а остался там, чтобы провести свой отпуск. Тогда днем окончания командировки работника считается последний день перед отпуском.
Оплата обратного билета, купленного работодателем, приравнивается к оплате проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Поэтому на стоимость обратного билета из места командировки, где работник провел отпуск, придется начислить НДФЛ и страховые взносы.
Обратите внимание, оплата стоимости обратного билета будет расцениваться как его доход в натуральной форме, а не как компенсация командировочных расходов.
НДС: нужна ли счет-фактура
Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории России.
Кроме того, сумма НДС должна быть выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности.
Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при оплате в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета.
Если же стоимость постельных принадлежностей в цену билета не включена, а подтверждается иными документами, счет-фактура обязателен.
Суточные
Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая:
- выходные и праздничные дни;
- все дни нахождения в пути, в т.ч. день отъезда и приезда;
- время вынужденной остановки в пути.
Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя. Их размер может быть различен, в зависимости от возможностей компаний, а также от должности и функциональных обязанностей сотрудников. Этот приказ, например, может выглядеть так:
Работник АО «Актив» А.Н. Сомов с 9 по 11 сентября (три дня) направляется в служебную командировку. По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 500 руб. в сутки.
Бухгалтер «Актива» должен выдать Сомову суточные в размере:
500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.
Законодательством не установлены ни минимальные, ни максимальные размеры командировочных расходов, которая должна возместить ваша фирма своему работнику. Поэтому вы можете установить любые размеры. Их нужно закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании. На это указал Минтруд России в своем письме от 14 февраля 2013 года № 14-2-291.
При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачиваются.
Днем отъезда считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда и т. д.), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда – день прибытия транспортного средства.
При отправлении транспортного средства до 24.00 днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов – следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяются для определения последнего дня командировки.
В апреле работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов был направлен в служебную командировку.
Ситуация 1
Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 20 апреля в 23.59. Иванов вернулся из командировки 25 апреля в 18.00. Первым днем командировки будет считаться 20 апреля, а последним – 25 апреля. Бухгалтер «Пассива» должен выплатить суточные за шесть дней.
Ситуация 2
Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 21 апреля в 00.03. Иванов вернулся из командировки 25 апреля в 22.00. Первым днем командировки будет считаться 21 апреля, а последним – 25 апреля. Бухгалтер «Пассива» должен выплатить суточные за пять дней.
Ситуация 3
Иванов вылетает в служебную командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Самолет вылетает 21 апреля в 00.40. В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города не позднее 23.30. Иванов вернулся из командировки 25 апреля в 15.00. Первым днем командировки будет считаться 20 апреля, а последним – 25 апреля. Бухгалтер «Пассива» должен выплатить суточные за шесть дней.
Обратите внимание: если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории России выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах России.
День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда. За день пересечения границы России при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Россию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России.
В случае выезда за границу и возврата в Россию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной в коллективном договоре нормы для иностранного государства, в которое был направлен работник.
При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник.
Нормирование суточных для целей налогообложения
Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2017 года (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (прекратил действие с 1 января 2017 г.)).
С 1 января 2017 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):
- с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
- с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок.
Налоговым кодексом установлены предельные нормативы суточных, которые не нужно включать в доход командированного работника и облагать НДФЛ. А именно (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
- до 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Определение дохода, подлежащего обложению НДФЛ, производится организацией - налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета командированного работника.А в случае выплаты суточных в иностранной валюте, выданные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/5737).
Читайте ситуацию НДФЛ и страховые взносы при выплате суточных сверх нормы
Прочие расходы в командировке
В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, приобрести те или иные товары и т. д.). В таких случаях выдайте работнику аванс в размере предполагаемых расходов.
При загранкомандировках работнику дополнительно оплачивают расходы по оформлению загранпаспорта, консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы.
Читайте ситуацию Гарантии и компенсации работникам во время командировки
Вправе ли сотрудник приостановить работу, если командировочные расходы не возмещены?
Может ли сотрудник приостановить свою работу, если работодатель не возмещает расходы на проезд и проживание в гостинице по командировке, разъяснил Минтруд России в письме от 20 августа 2024 г. № 14-6/ООГ-5012.
Если организация задержит выплату заработной платы больше чем на 15 дней, работник имеет право приостановить работу до тех пор, пока задержанная сумма не будет выплачена. Но предварительно он должен письменно уведомить об этом работодателя. Так сказано в статье 142 Трудового кодекса РФ.
Минтруд России в письме от 20 августа 2024 г. № 14-6/ООГ-5012 отмечает, что в статье 142 ТК РФ речь идет именно о заработной плате. Зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера и т.д.) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Значит, из-за задержки оплаты командировочных расходов работник не вправе приостанавливать свою работу.
Отметим, что конкретные сроки выплаты командировочных расходов в законодательстве не предусмотрены. Но, как правило, работодатель прописывает порядок оплаты командировочных в ЛНА организации, например, в Положении о командировках.
Там же прописывают и сроки выплаты среднего заработка за период командировки. Если они не установлены, нужно помнить о статье 136 ТК РФ, которая устанавливает максимальный промежуток для выплаты зарплаты. Об этом разъяснял Минтруд России в письме от 27 июня 2019 г. № 14-1/ООГ-4422.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!