Распределение чистой прибыли

Чистая прибыль, полученная организацией, может быть выплачена акционерам (учредителям) или участникам.

Владельцам акций акционерных обществ (акционерам) выплачиваются дивиденды, а участникам обществ с ограниченной ответственностью – доходы от участия в уставном капитале. В бухгалтерском учете выплаты дивидендов и доходов от участия в уставном капитале отражаются одинаково.

Условия выплаты дивидендов установлены:

• для акционерных обществ – статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ;
• для обществ с ограниченной ответственностью – статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

С 21 декабря 2016 года действует Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 215-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Так, в Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» добавлена статья 6.1 «Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах».

Бенефициарный владелец – это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

С 21 декабря 2016 года все юридические лица обязаны:

1) располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев следующих сведений:

• фамилия, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);
• гражданство;
• дата рождения;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
• адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
• идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

2) регулярно, но не реже одного раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать полученную информацию;

3) хранить информацию о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, не менее пяти лет со дня получения такой информации;

4) представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.

Правила представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах утверждены Постановлением Правительства России от 31 июля 2017 года № 913 (далее – Правила).

Так, при получении запроса организация должна предоставить сведения о своих бенефициарных владельцах в течение 5 рабочих дней. Сведения о бенефициарных владельцах представляются по состоянию на дату, указанную в запросе (п. 4 Правил).

Если обнаружены неполнота, неточности или ошибки в ранее представленных сведениях, то не позднее 3 рабочих дней со дня их обнаружения нужно повторно направить откорректированные (уточненные) сведения.

Сведения о бенефициарных владельцах можно направить в электронной форме (п. 5 Правил):

• по телекоммуникационным каналам связи через оператора;
• на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе.

Электронное сообщение должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации.

Кроме того, новый закон наделил юридических лиц правом запрашивать у физических и юридических лиц, являющихся учредителями или участниками данного юридического лица или иным образом контролирующих его, информацию, необходимую для установления своих бенефициарных владельцев. В свою очередь, эти физические и юридические лица обязаны представлять имеющуюся у них информацию, необходимую для установления бенефициарных владельцев. Передача такой информации не является нарушением законодательства РФ о персональных данных.

За неисполнение перечисленных обязанностей установлен административный штраф (ст. 14.25.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц - от 30 000 до 40 000 рублей;
• на юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.

Если юридическое лицо не может установить своего бенефициарного владельца и приняло все доступные меры для того, чтобы установить соответствующие сведения относительно него, то такое юридическое лицо, в случае получения запроса уполномоченных органов государственной власти, должно представить информацию о принятых мерах по установлению сведений о своих бенефициарных владельцах. Документами, подтверждающими принятие мер, могут являться вышеуказанные запросы учредителям (иным контролирующим лицам) и ответы на них.

В информационном сообщении от 3 февраля 2017 г. Росфинмониторинг напомнил, что обязанность по установлению бенефициарных владельцев не распространяется на:

1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, государственные внебюджетные фонды, государственные корпорации или организации, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50 процентов акций (долей) в капитале;

2) международные организации, иностранные государства или административно-территориальные единицы иностранных государств, обладающие самостоятельной правоспособностью;

3) эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах;

4) иностранные организации, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России;

5) иностранные структуры без образования юридического лица, организационная форма которых не предусматривает наличия бенефициарного владельца, а также единоличного исполнительного органа.