Материальная помощь: виды, НДФЛ, страховые взносы

Работодатель может оказать материальную помощь работникам или другим физическим лицам (например, бывшим работникам, вышедшим на пенсию). Это дело добровольное. Каждая компания сама решает оказывать помощь сотрудникам или нет. На принятие такого решения здесь, конечно, влияет финансовое состояние.

Виды материальной помощи

Выделяют следующие виды материальной помощи:

• единовременная (разовая) или периодическая;
• выраженная в денежной форме (рублях) или в натуральной форме (например, продуктами, лекарствами, вещами и т. д.);
• связанная с наступлением определенных событий.

Такими событиями могут быть:

• уход трудящегося на пенсию по возрасту;
• рождение детей;
• свадьба работника;
• тяжелое заболевание сотрудника;
• заболевание членов его семьи;
• смерть родственника.

Материальная помощь к отпуску работника

Как пример выплаты материальной помощи, рассмотрим материальную помощь в связи с уходом в ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Организация в ЛНА, в частности, в Положении об оплате труда, может установить так.

По общему правилу работодатель не обязан осуществлять выплаты социального характера. А материальная помощь является выплатой социального характера и не относится к оплате труда, предусмотренной положениями статей 129 и 135 Трудового кодекса.

Но если размер и условия для выплаты какой-либо материальной помощи работодатель уже прописал в НПА, то отказывать работнику нельзя.

Так разъяснил Минтруд России в письме от 14 июня 2024 г. № 14-5/ООГ-3622.

Размер материальной помощи

Конкретный размер материальной помощи определяется в зависимости от постигших работника финансовых трудностей и финансового состояния организации. 

Порядок оказания материальной помощи и их суммы могут быть установлены в отдельном локальном акте компании или коллективным договором. Как правило, отдельно данный порядок закрепляют крупные и средние компании.

Прямой такой обязанности нет. Это значит, что выплачивать материальную помощь работникам можно на основании приказа руководителя или заявления работника.

НДФЛ с материальной помощи

Не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказанная работодателем:

• работнику, бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• работникам по другим основаниям – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• членам семьи умершего работника, бывшего работника – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, – без ограничения предельного размера (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
• работникам при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года жизни после рождения ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы пострадавших от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями (п. 46 ст. 217 НК РФ);
• в связи с утратой имущества при пожаре, полностью освобождается от НДФЛ, если это несчастье произошло в связи с чрезвычайными обстоятельствами (аварией, терактом) или стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Независимо от того, получал ли работник какую-либо помощь от работодателя, кроме этой, или нет. Но только при условии, если пострадавший предъявил соответствующую справку, выданную Государственной противопожарной службой МЧС РФ. Об этом напомнил Минфин России в письме от 20 января 2017 года № 03-04-06/2414.

Обратите внимание: для освобождения от НДФЛ выплата по каждому основанию должна быть произведена однократно (единовременно). Выплаты, произведенные по одному основанию, но несколько раз в год, не являются единовременными, поэтому освобождение по п. 8 ст. 217 НК РФ на них не распространяется. Так разъяснил Минфин России в письмах от 20 января 2025 г. № 03-04-05/4010, от 14 марта 2019 № 03-04-06/16622.

Отметим также некоторые несчастные случаи. 

Возгорание, вызванное, в частности, преднамеренными действиями (поджогом) со стороны или бездействием самих пострадавших от пожара физических лиц, к стихийным бедствиям не относится (см. также письмо Минфина России от 4 августа 2015 года № 03-04-06/44861). В этом случае материальная помощь, выплаченная работодателем пострадавшему, освобождается от НДФЛ в пределах лимита. Она будет относиться к иным видам материальной помощи, которая не облагается НДФЛ в сумме 4000 рублей за календарный год. С суммы, превышающей 4000 рублей, НДФЛ начисляется в обычном порядке (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В любом случае выплата сумм материальной помощи осуществляется на основании соответствующего приказа руководителя организации, изданного в связи с письменным заявлением работника, претендующего на такую помощь.

НДФЛ при выплате матпомощи от профсоюза

НДФЛ с материальной помощи, которая выплачена членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, платить не нужно при выполнении одного условия.  Так разъяснил Минфин России в письме от 1 октября 2024 г. № 03-04-05/95048.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Но есть перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, который содержится в статье 217 НК РФ.

Так, пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что не облагаются НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Значит, материальная помощь, производимая членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, освобождается от НДФЛ, если эта выплата не оплата за труд. 

Страховые взносы с материальной помощи

Подпункт 3 пунта 1 статьи 422 Налогового кодекса освобождает от страховых вносов суммы материальной помощи:

• физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). 

Вид помощи	Налогообложение	Основание для освобождения от налога
Материальная помощь выдается работнику организации
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8.3 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
В связи со смертью члена семьи работника	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8.4 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Другие причины, например: в связи с тяжелым материальным положением; на приобретение медикаментов	1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год на человека по каждому основанию	п. 28 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека	пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека	пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
Членам семьи умершего работника	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	п. 1 ст. 420 НК РФ
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию	1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)*	п. 8 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	п. 1 ст. 420 НК РФ
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8.3 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ	1. Налог на доходы физических лиц – не облагают	п. 8.4 ст. 217 НК РФ
	2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают	пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
	3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют	пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ

* Письмо Минфина России от 16 мая 2013 года № 03-04-05/17053.