Контрольные соотношения для РСВ
Последний раз обновлено:
Контрольные соотношения для новой формы РСВ направлены ФНС России письмом от 26 февраля 2024 г. № БС-4-11/2112@ (в редакции письма ФНС России от 28 мая 2024 г. № ПА-4-11/5994@).
Проверка РСВ на контрольные соотношения
Если посмотреть на таблицу контрольных соотношений, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:
- количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;
- база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;
- сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;
- сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
- общая сумма исчисленных страховых взносов;
- персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.
РСВ заполняют нарастающим итогом, поэтому сравнивают цифры по каждому месяцу «отчетного» квартала, общую сумму за весь квартал, и итог за весь налоговый период.
Если не будут выполняться контрольные соотношения, расчет не примут. ИФНС пришлет вам уведомление об отказе либо попросит пояснения. Если уведомление от инспекторов пришло электронно, то у работодателя есть 5 рабочих дней на исправление ошибок. Если налоговики направили вам уведомление на бумаге, то 10 рабочих дней со дня получения.
Пояснения о причинах снижения суммы уплаченных страховых взносов
Например, инспекторы могут потребовать пояснения в связи со снижением доходов сотрудников по сравнению с предыдущими периодами.
Причин может быть много. Например, сокращение персонала, уменьшение или невыплата ежемесячных и ежеквартальных премий, перевод сотрудников на неполный рабочий день и др.
Подтвердите свои причины документами. Например, копиями трудовых договоров или допсоглашений к ним, штатного расписания, положения об оплате труда или о премировании, приказов руководителя.
Вот образец пояснений:
ООО «НАЗВАНИЕ» в ответ на требования о представлении пояснений по поводу снижения зарплаты № ___ (исх. от ______ № _____) сообщает следующее.
В первом полугодии 20ХХ года у ООО «НЗВАНИЕ» снизился объем реализации собственной продукции на _______ руб. Поэтому сотрудникам компании был установлен 4-часовой рабочий день на период с ____________.
В связи с тяжелым финансовым положением компании и отсутствием свободных оборотных средств с 1 мая 2023 года ежемесячные премии за выполнение плановых показателей сотрудникам ООО «НАЗВАНИЕ» не выплачивались. По указанным причинам налоговая база по страховым взносам снизилась на __________ руб., и соотвественно, снизилась сумма уплаченных страховых взносов.
Читайте также ситуацию Пояснения по заработной плате ниже МРОТ
Сверяем РСВ с другими отчетами
Помимо внутридокументных контрольных соотношений, РСВ должен сходиться со следующими отчетами:
- персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
- декларацией по налогу на прибыль (НДП).
РСВ и Персонифицированные сведения о физических лицах
В междокументных контрольных соотношениях 6 пунктов отведено сверке показателей РСВ и отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах».
В частности, должны выполняться следующие показатели:
1. общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в РСВ, должно совпадать с общим количеством персональных данных, указанных за соответствующий месяц в Персотчете;
2. сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, указанная в РСВ, за 1 месяц отчетного периода ≠ более, чем на 10% сумме выплат и иных вознаграждений по всем ФЛ, указанной в Персотчете за соответствующий месяц.
Если количество физлиц в отчетах у вас отличается, значит, вы допустили ошибку: включили лишнего человека или, наоборот, кого-то забыли.
Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненный РСВ или скорректировать персонифицированные сведения.
Если ИФНС направила вам требования по данному расхождения, то сообщите, что уже нашли ошибку и направили уточненку.
РСВ и декларация по налогу на прибыль
Вот какие контрольные соотношения должны выполняться при сверке страховых взносов и налогом на прибыль:
1. гр. 2 стр. 010 прил. 1 р. 1 СВ ≥ (стр. 010+стр. 020) листа 02 с кодом «17» или кодом «19» + стр. 340 прил. № 3 к листу 02 с кодом «17» или кодом «19».
Это значит, что сумма доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, для страховых взносов должна быть больше суммы доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, по налогу на прибыль.
2. гр. 2 стр. 020 прил. 1 р. 1 СВ ≥ стр. 010 листа 02 с кодом «17» или кодом «19»
Поэтому если сумма доходов, определенная в соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, будет меньше суммы доходов, определенной в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение.
Данные соотношения касаются организаций в сфере информационных технологий (IT-компании), которые применяют льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.
РСВ и 6-НДФЛ
РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не будут.
Контрольных соотношений с 6-НДФЛ нет. Но инспекторы все-таки запрашивают пояснения по расхождениям в отчетах 6-НДФЛ и РСВ.
Подробности читайте тут: Пояснения по расхождениям 6-НДФЛ и РСВ
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

