Контрольные соотношения для РСВ с 2026 года

Последний раз обновлено:

Контрольные соотношения для новой формы РСВ, которая действует с 6 мая 2026 года, направлены ФНС России письмом от 24 февраля 2026 № БС-36-11/1367@. Их нужно применять и тем, кто сдает РСВ за первый квартал 2026 года по обновленной рекомендованной форме, а также организациям, которые платят страховые взносы на руководителей.

Контрольные соотношения (КС) представлены в виде таблицы. В ней есть:

• равенства или неравенства, которые должны выполняться (например, при суммировании строк отчета);
• возможное нарушение, если равенство или неравенство не выполняется;
• формулировка нарушения;
• что делает инспектор при обнаружении нарушения в отчете.

В данной таблице КС ФНС составила 360 контрольных соотношений. Они делятся на группы:

• контрольные соотношения по застрахованному лицу (это первые 80 пунктов);
• внутридокументные КС;
• междокументыные КС. 

Проверка РСВ на контрольные соотношения

Если посмотреть на таблицу контрольных соотношений, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:

• количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;
• база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;
• сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;
• сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
• общая сумма исчисленных страховых взносов;
• персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.

РСВ заполняют нарастающим итогом, поэтому сравнивают цифры по каждому месяцу «отчетного» квартала, общую сумму за весь квартал, и итог за весь налоговый период.

Например, по застрахованному лицу, то есть по каждому работнику, нужно учитывать предельную базу по взносам. Что это значит?

Должно соблюдаться следующее равенство

База для исчисления страховых взносов за каждый месяц (Бм) = ∑ ст. 150 подр. 3.2.1 Р 3 по всем используемым тарифам

 ∑ Бм с начала расчетного периода  ≤ Размер единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, устанавливаемой ежегодно Правительством РФ

То есть с начала расчетного периода 2026 ≤ 2 979 000

Ошибка, если: сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую.

Должно соблюдаться неравенство:

∑ (ст. 170 подр. 3.2.1 р. 3 СВ /«соответствующий значению ст. 130 подр. 3.2.1. р. 3  СВ тариф страховых взносов»*30%) с начала расчетного периода 2026 года ≤  893 700

Сумма в размере 893 700 образовывается так: 2 759 000 руб. х 30%

Такое неравенство должно соблюдаться, так как с выплат, превышающих данную сумму, общий тариф составляет 15%.

Средняя зарплата не меньше МРОТ в РСВ в 2026 году

Должны выполняться следующие неравенства:

• средняя заработная плата > = МРОТ
• средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики

Ошибка: если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ.

Поэтому в отчете за первый квартал должно соблюдаться неравенства:

∑ (ст.140 подр.3.2 р.3 СВ – ст.160 подр.3.2 р.3 СВ) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ)/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений  (при значении ≠ 0) ≥ МРОТ

∑ (ст.140 подр.3.2 р.3 СВ – ст.160 подр.3.2 р.3 СВ) по всем показателям ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ) по представленным  подр. 3.2 р.3 в составе СВ со значениями ≠ 0/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений  (при значении ≠ 0) ≥ значение средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли в экономики.

Пояснения о причинах снижения суммы уплаченных страховых взносов

Инспекторы могут потребовать пояснения в связи со снижением доходов сотрудников по сравнению с предыдущими периодами.

Причин может быть много. Например, сокращение персонала, уменьшение или невыплата ежемесячных и ежеквартальных премий, перевод сотрудников на неполный рабочий день и др.

Подтвердите свои причины документами. Например, копиями трудовых договоров или допсоглашений к ним, штатного расписания, положения об оплате труда или о премировании, приказов руководителя.

Вот образец пояснений:

ООО «НАЗВАНИЕ» в ответ на требования о представлении пояснений по поводу снижения зарплаты № ___ (исх. от ______ № _____) сообщает следующее.

В первом полугодии 20ХХ года у ООО «НЗВАНИЕ» снизился объем реализации собственной продукции на _______ руб. Поэтому сотрудникам компании был установлен 4-часовой рабочий день на период с ____________.

В связи с тяжелым финансовым положением компании и отсутствием свободных оборотных средств с 1 мая 2023 года ежемесячные премии за выполнение плановых показателей сотрудникам ООО «НАЗВАНИЕ» не выплачивались. По указанным причинам налоговая база по страховым взносам снизилась на __________ руб., и соотвественно, снизилась сумма уплаченных страховых взносов.

Читайте также ситуацию Пояснения по заработной плате ниже МРОТ

Контрольные соотношения для РСВ на одного руководителя в 2026 году

В 2026 году все коммерческие организации обязаны платить страховые взносы на руководителей, даже если зарплата им не выплачивается. Поэтому подать нулевой РСВ в 2026 году сдать не получится. Для таких организаций ФНС России ввела специальные контрольные соотношения в РСВ.

В разделе 2 Междокументные КС три контрольных соотношений (2.24, 2,25, 2.26) регулируют суммы по уплаченным страховым взносам на руководителей. Напомним, страховые взносы за директора нужно начислять минимум с федерального МРОТ, если его фактический доход ниже или отсутствует.

КС 2.24: код «2» в поле 001 раздела 1 РСВ

При значении ст. 001 р. 1 СВ = 2 юридическое лицо не может быть коммерческой организацией.

Что это значит?

Если в поле 001 раздела 1 расчета по страховым взносам (РСВ) указан код «2» (выплаты в пользу физических лиц за последние 3 месяца не производились), налоговый орган проверяет, является ли организация коммерческой. При положительном ответе направляется требование о предоставлении пояснений.

То есть в отчетности по страховым взносам в отношении руководителя в любом случае должна отражаться минимальная база для начисления взносов.

Даже если выплаты руководителю не производятся, в поле 001 раздела 1 следует указывать код «1», а минимальную базу отражать по строкам 030 и 050–051 подраздела 1 РСВ (с соответствующим заполнением строк 060–061). Так должен быть заполнен Раздел 3 РСВ.

Исключение! Если полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет индивидуальный предприниматель или другая организация, то взносы с МРОТ в отношении такого руководителя не уплачиваются.

В этом случае организация вправе указать код «2» в поле 001 раздела 1 РСВ. На требование налогового органа представить пояснения достаточно указать, что функции единоличного исполнительного органа выполняет ИП или организация.

КС 2.25: контроль подачи раздела 3 РСВ

При наличии сведений в ЕГРЮЛ об осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации обязательность наличия р. 3 СВ по такому лицу.

Ошибка: Отсутствие персонифицированных сведений о застрахованном лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации

Данное контрольное соотношение введено для проверки, подают ли организации раздел 3 РСВ (персонифицированные сведения) в отношении своих руководителей.

Такая организация обязана заполнить раздел 3 РСВ. В нем:

• по строкам граф 140 и 150 указывается минимальная база для начисления страховых взносов;
• по строке 170 — сумма исчисленных страховых взносов.

КС 2.26: контроль минимальной базы (строка 150 раздела 3)

Для проверки заполнения строки графы 150 («база для исчисления страховых взносов») введено контрольное соотношение 2.26.

КС 2.26 дословно установлены так:

При наличии сведений в ЕГРЮЛ об осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации полный месяц обязательность наличия

стр. 150 по соответствующему показателю стр. 120 подр. 3.2.1 р. 3 >/=  МРОТ

При наличии сведений в ЕГРЮЛ об осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц обязательность наличия

стр. 150 по соответствующему показателю стр. 120 подр. 3.2.1 р. 3 >/= МРОТ / количество календарных дней месяца * количество дней осуществления полномочий

Общее правило: показатель строки 150 должен быть не менее МРОТ (27 093 руб) на руководителя.

Если сведения внесены в ЕГРЮЛ не с начала календарного месяца либо исключены из реестра до его окончания, минимальная база определяется по формуле:

МРОТ ÷ количество календарных дней в месяце × количество календарных дней, в течение которых запись действовала.

Контрольные соотношения РСВ: анализ ККТ

В разделе 2 Междокументные КС введены два новых контрольных соотношений (2.28, 2.29), которые называются «СВ. Анализ ККТ».

КС 2.28: сравнение количества застрахованных лиц и количества онлайн-касс

Дословно КС введены так:

Количество р. 3 СВ (по СНИЛС + ФИО = 1) при ст. 140 подр. 3.2.1 р. 3 (по всем показателям поля 130) > 0 по каждому значению поля 120 подр. 3.2.1 р. 3 СВ >/= количество ККТ, актуальных на дату окончания каждого месяца, по которым средняя выручка за месяц из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода >/= 50 000 рублей

Для ИП-работодателей

Количество р. 3 СВ (по СНИЛС + ФИО = 1), при ст. 140 подр. 3.2.1 р. 3 (по всем показателям поля 130) > 0 по каждому значению поля 120 подр. 3.2.1 р. 3 СВ >/= количество ККТ - 1, актуальных на дату окончания каждого месяца, по которым средняя выручка за месяц из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода >/= 50 000 рублей

Значит, налоговый орган сопоставляет два показателя:

• Количество застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты (фактически — количество уникальных СНИЛС в разделах 3 РСВ);
• Количество зарегистрированных онлайн-касс, у которых выручка за последние 3 месяца отчетного периода составила 50 000 руб. и более.

Ошибка, если количество застрахованных лиц, в пользу которых производились выплаты < количества ККТ, по которым выручка за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не меньше 50 000 рублей)

Что не так? Если касс окажется больше, чем застрахованных лиц, налоговая посчитает это нестыковкой.

Получается, что ФНС исходит из того, что если у организации зарегистрировано несколько касс с выручкой более 50 000 руб. за квартал, то у неё должно быть достаточное количество сотрудников (застрахованных лиц), способных работать за этими кассами. Если касс много, а работников мало — возникает вопрос: кто же тогда пробивает чеки?

В таком случае требование в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ – уведомление о выявленных ошибках и (или) несоответствиях.

КС 2.29: проверка наличия раздела 3 РСВ на кассира

Обязательность наличия р. 3 СВ со значениями по стр. 140 подр. 3.2.1 р. 3 СВ (по всем показателям поля 130) > 0 по каждому значению поля 120 подр. 3.2.1 р. 3 СВ в отношении ФИО = ФИО кассира по данным чека ККТ за соответствующий месяц.

Ошибка: отсутствие в разделе 3 СВ с указанием выплат в отношении физического лица, являющегося кассиром по данным чека ККТ значениями больше «0».

Значит, налоговая будет анализировать чеки, пробитые на контрольно-кассовой технике. Если в чеке (на котором сумма больше 0) в качестве кассира указано физическое лицо, то в отношении этого лица у работодателя должен быть заполнен раздел 3 РСВ.

Если кассир есть в чеке, но отсутствует в персонифицированных сведениях (раздел 3 РСВ), налоговая сочтет это нарушением.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

ИП вправе указывать в чеке себя в качестве кассира.

Имейте в виду, если у ИП несколько территориально удаленных торговых точек и в них одновременно пробиваются чеки, где кассиром значится один и тот же ИП, у налоговой могут возникнуть вопросы — физически одно лицо не может одновременно находиться в разных местах. В такой ситуации не исключены требования о предоставлении пояснений.

Сверяем РСВ с другими отчетами

Помимо внутридокументных контрольных соотношений, РСВ должен сходиться со следующими отчетами:

• персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
• декларацией по налогу на прибыль (НДП).

РСВ и Персонифицированные сведения о физических лицах

В междокументных контрольных соотношениях 6 пунктов отведено сверке показателей РСВ и отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах».

В частности, должны выполняться следующие показатели:

1. общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в РСВ, должно совпадать с общим количеством персональных данных, указанных за соответствующий месяц в Персотчете;

2.  сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, указанная в РСВ, за 1 месяц отчетного периода ≠ более, чем на 10% сумме выплат и иных вознаграждений по всем ФЛ, указанной в Персотчете за соответствующий месяц.

Если количество физлиц в отчетах у вас отличается, значит, вы допустили ошибку: включили лишнего человека или, наоборот, кого-то забыли.

Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненный РСВ или скорректировать персонифицированные сведения.

Если ИФНС направила вам требования по данному расхождения, то сообщите, что уже нашли ошибку и направили уточненку.

РСВ и декларация по налогу на прибыль

Вот какие контрольные соотношения должны выполняться при сверке страховых взносов и налогом на прибыль:

гр. 2 стр. 010 прил. 1 р. 1 СВ ≥ (стр. 010+стр. 020) листа 02 с кодом «17» или кодом «19» + стр. 340 прил. № 3 к листу 02 с кодом «17» или кодом «19».

Это значит, что сумма доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, для страховых взносов должна быть больше суммы доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, по налогу на прибыль.

гр. 2 стр. 020 прил. 1  р. 1 СВ ≥ стр. 010 листа 02 с кодом «17» или кодом «19»

Поэтому если сумма доходов, определенная в соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, будет меньше суммы доходов, определенной в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение.

Данные соотношения касаются организаций в сфере информационных технологий (IT-компании), которые применяют льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.

РСВ и 6-НДФЛ

РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не будут.

Контрольных соотношений с 6-НДФЛ нет. Но инспекторы все-таки запрашивают пояснения по расхождениям в отчетах 6-НДФЛ и РСВ. 

Подробности читайте тут: Пояснения по расхождениям 6-НДФЛ и РСВ