Как рассчитать выходное пособие
Последний раз обновлено:
Размер выходного пособия зависит от вида увольнения и положений трудового или коллективного договора.
Так, в зависимости от вида увольнения выходное пособие работодатель может выплатить, например:
- в размере двухнедельного среднего заработка;
- в размере месячного среднего заработка;
- средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, если длительность периода трудоустройства работника превышает один месяц.
Кроме того, иные положения могут быть установлены трудовым или коллективным договором.
Сумму выходного пособия считают исходя из среднего заработка.
Как рассчитать выходное пособие при увольнении
Порядок расчета среднего заработка для исчисления выходного пособия определен ст. 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. С 1 сентября 2025 года положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. № 540.
Расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, перечисленные в п. 5 Положения. Например, периоды нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске, в отпуске без сохранения заработной платы, в командировке, на больничном и другие.
Формула расчета среднего заработка выглядит следующим образом:
СЗ = (ЗП : Дотр) х РД,
где:
- СЗ – средний заработок;
- ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанные дни в расчетном периоде;
- Д отр – количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде;
- РД – количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Подробно о том, как определить средний заработок, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Расчет среднего заработка».
Обратите внимание: выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают страховыми взносами, а также налогом на доходы физических лиц в установленном пределе (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
8 октября отчетного года рабочий ООО «Актив» Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова – 11 000 руб.
Очередной оплачиваемый отпуск Иванов использовал полностью (авансом), поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют. В день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову:
- заработную плату за дни, отработанные в октябре;
- двухнедельное выходное пособие.
В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней.
Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит:
11000 руб. : 21 день × 6 дн. = 3143 руб.
Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.
При определении среднего заработка в расчетный период включают:
| Месяц | Количество рабочих дней |
| прошлый год | |
| Октябрь | 22 |
| Ноябрь | 20 |
| Декабрь | 23 |
| отчетный год | |
| Январь | 15 |
| Февраль | 19 |
| Март | 22 |
| Апрель | 22 |
| Май | 19 |
| Июнь | 21 |
| Июль | 22 |
| Август | 22 |
| Сентябрь | 22 |
| Всего | 249 |
Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.
Средний заработок составит:
11 000 руб. × 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.
При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.
Сумма выходного пособия составит:
530,12 руб./дн. × 10 дн. = 5301,2 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС — по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 3143 руб. – начислена заработная плата Иванову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 409 руб. (3143 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 6,29 руб. (3143 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
– 942,9 руб. (3143 × 30%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 5301,2 руб. – начислено выходное пособие Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 8035,2 руб. (3143 – 409 + 5301,2) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.
Расчет выходного пособия с 1 сентября 2025 года
Для работников, которым не установлен суммированный учет, средний месячный заработок для расчета выходного пособия нужно считать путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году.
Формула расчета среднего заработка выглядит следующим образом:
СЗ = (ЗП : Дотр) х СРД,
где:
- СЗ – средний месячный заработок;
- ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанные дни в расчетном периоде;
- Д отр – количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде;
- СРД – среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году.
Средний заработок для выплаты выходного пособия при суммированном учете
В организациях, где введен суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка используется средний часовой заработок. Он исчисляется путем деления суммы фактически начисленной за расчетный период заработной платы на количество фактически отработанных часов в этот же период
Средний месячный заработок для расчета выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году.
При суммированном учете формула такая:
Размер среднемесячного заработка для расчета выходного пособия при увольнении =
Среднечасовой заработок х Среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году
Среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих часов в году, рассчитанного в соответствии с установленной для работника продолжительностью рабочего времени, на 12.
Формула такая:
Среднее количество рабочих часов в месяц = количество рабочих часов за год /12
Как рассчитать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
По общему правилу работодатель не обязан выплачивать выходное пособие при расторжении трудового договора по собственному желанию или по соглашению сторон. Но выплату выходного пособия можно предусмотреть в трудовом договоре.
Также работодатель и работник могут предусмотреть выплату выходного пособия и установить его размер в соглашении о расторжении трудового договора по соглашению сторон.
Как правильно в таком случае считать сумму выходного пособия, разъяснил Роструд России в письме от 29 мая 2024 г. № ПГ/10195-6-1.
Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Порядок расчета среднего месячного заработка для выплаты выходного пособия или иной денежной компенсации работнику при увольнении по соглашению сторон не установлен.
Поэтому работодатель вправе прописать его своим локальным документом.
Применить для расчета пособия можно общие положения, т.е. использовать правила:
- статьи 139 Трудового кодекса;
- Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.
Например, при увольнении по соглашению сторон работнику положено выходное пособие в размере трехкратного среднего заработка.
Роструд отмечает, что работодатель может использоваться, в частности, формулу, в соответствии с которой средний дневной заработок работника умножается на количество рабочих дней по графику работы работодателя в первые три месяца после увольнения.
Предположим, средний дневной заработок работника составляет 950 руб.
При определении размера выходного пособия оплачивают количество рабочих дней по графику работы в первые три месяца после увольнения. Например, за июнь – август 2024 года – это 64 дня.
64 рабочих дней (три месяца после увольнения) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.
Сумма выходного пособия при увольнении по соглашению сторон составит:
950 руб./дн. × 64 дн. = 60 800 руб.
Связаться с нами