.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Что делать, если вы сами переплатили налог

Последний раз обновлено:

Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет.

Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.

В этом случае перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.

Подробнее о том, как это сделать, смотрите раздел «Проверки по НДС» → подраздел «Ошибки, связанные с исчислением и уплатой НДС».

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, поэтому в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату НДС можно:

  • зачесть в счет будущих платежей по НДС;
  • зачесть в счет других федеральных налогов – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;
  • вернуть на расчетный счет.

Можно ли зачесть НДС в счет недоимки по НДФЛ

Долгое время чиновники запрещали погашать недоимку по НДФЛ за счет других федеральных налогов. Они утверждали, что в этом случае нужно учитывать налоговый статус фирмы (письмо Минфина РФ от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515). Так как, например, по НДС фирма является налогоплательщиком, а в отношении НДФЛ – налоговым агентом.

Наконец, в письме от 25 марта 2016 года № 03-02-07/1/19163Минфин согласился с тем, что переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет погашения недоимки по НДФЛ по правилам статьи 78 Налогового кодекса.

А вот в письме Минфина от 30 августа 2016 года № 03-07-11/50432 уже говорится о возможности зачета НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ, поскольку статья 78 кодекса не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу.

Но только недоимки.

Финансисты напоминают, что в Налоговом кодексе есть запрет уплаты НДФЛ за счет средств Налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что Минфин разрешает зачитывать имеющуюся переплату по федеральным налогам только в счет погашения недоимки по НДФЛ. А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по федеральному налогу (включая НДС) направить нельзя. Ведь уплата его за счет средств налогового агента запрещена: НДФЛ надо сначала удержать из доходов работников.

Как оформить зачет или возврат НДС

Если у вас есть долги по налогам соответствующего вида, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Пример. Какую сумму может вернуть фирма, у которой есть недоимка

Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги: недоимка по налогу на прибыль – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб.

Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@.

Вот его пример:

Обратите внимание: заявления о зачете и возврате излишне уплаченного налога можно подать в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Электронные форматы заявлений о зачете и возврате налогов и страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 23 мая 2017 г. № ММВ-7-8/478@. Кроме того, такие заявления в электронном виде можно направить через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты. Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение 10 дней с момента получения заявления. Не позднее пяти дней после принятия решения о зачете или возврате налога инспекторы должны письменно сообщить вам об этом.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

При расчете процентов число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 (30) дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического возврата налога (п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ, пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14).

По сообщению ФНС России, в связи со сложившейся судебной практикой при расчете процентов за несвоевременный возврат налога используется число дней в году, равное 360 дням (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-7).

Пример. Как рассчитать проценты за несвоевременный возврат налога

4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:

20 000 руб. × 13% × 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд. Если, требуя возврата излишне уплаченного налога, вы ссылаетесь на то, что соответствующая операция не подлежала налогообложению или должна была облагаться НДС по более низкой ставке, суд проверит, соответствует ли уплаченная в бюджет сумма той сумме НДС, которая была предъявлена покупателю. Кроме того, нужно будет доказать возврат излишне предъявленных сумм налога покупателю (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вам об этом в десятидневный срок со дня обнаружения или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов. Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращать вам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Обратите внимание: в заявительном порядке фирмы могут зачесть (вернуть) суммы налога, заявленные в декларации, в более короткие сроки, то есть до завершения камеральной проверки, которая проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ.

Таким правом могут воспользоваться фирмы, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возврате НДС, составляет 10 миллиардов рублей и более. При этом сама фирма должна существовать не менее 3 лет.

Кроме того, заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые предоставили в налоговую инспекцию банковскую гарантию. Эта гарантия является обязательством банка по требованию налоговой инспекции уплатить в бюджет сумму НДС, полученную фирмой в результате возврата налога в заявительном порядке. Это произойдет в том случае, если налоговики отменят решение о возврате НДС по итогам камеральной проверки.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!