.
^ Наверх

Что делать, если вы сами переплатили НДС

Последний раз обновлено:

Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет.

Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.

В этом случае перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.

Подробнее о том, как это сделать, смотрите раздел «Проверки по НДС» → подраздел «Ошибки, связанные с исчислением и уплатой НДС».

Порядку возврата и зачета налоговых переплат посвящена статья 78 Налогового кодекса. С 1 октября 2020 года эти правила изменились (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).

Переплату налога можно, как и прежде (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

  • вернуть на расчетный счет;
  • зачесть в счет будущих налоговых платежей;
  • направить на погашение задолженности по другим налогам, пеням или штрафам.

До 1 октября 2020 года переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога того же вида: федерального за счет федерального, регионального или местного – за счет регионального или местного соответственно. А возврат был возможен только при отсутствии недоимки по налогам, уплачиваемым в один и тот же бюджет.

С 1 октября 2020 установлены такие правила.

  1. Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, вне зависимости от того, в какой они зачисляются бюджет. Например, за счет излишне уплаченного федерального налога (например, налога на прибыль) можно погасить недоимки или штрафы по региональным или местным налогам (например, по имущественным налогам).
  2. На возврат налоговой переплаты на расчетный счет установлено ограничение. Возврат деньгами будет невозможен, если у вас имеется недоимка по любым налогам – федеральным, региональным или местным. За счет переплаты нужно будет сначала погасить свои долги по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Как оформить зачет или возврат налога

Если у вас есть долги по налогам, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения других налоовых долгов.

Пример. Какую сумму может вернуть фирма, у которой есть недоимка

Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги: недоимка по налогу на прибыль – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб.

Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ (в редакции от 30 ноября 2018 г. № ММВ-7-8/670@).

Вот его пример:

Обратите внимание: заявления о зачете и возврате излишне уплаченного налога можно подать в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Электронные форматы заявлений о зачете и возврате налогов и страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/137@. Кроме того, такие заявления в электронном виде можно направить через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты. Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение 10 дней с момента получения заявления. Не позднее пяти дней после принятия решения о зачете или возврате налога инспекторы должны письменно сообщить вам об этом.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

При расчете процентов число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 (30) дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического возврата налога (п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ, пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14).

По сообщению ФНС России, в связи со сложившейся судебной практикой при расчете процентов за несвоевременный возврат налога используется число дней в году, равное 360 дням (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-7).

Пример. Как рассчитать проценты за несвоевременный возврат налога

4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:

20 000 руб. × 13% × 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд. Если, требуя возврата излишне уплаченного налога, вы ссылаетесь на то, что соответствующая операция не подлежала налогообложению или должна была облагаться НДС по более низкой ставке, суд проверит, соответствует ли уплаченная в бюджет сумма той сумме НДС, которая была предъявлена покупателю. Кроме того, нужно будет доказать возврат излишне предъявленных сумм налога покупателю (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вам об этом в десятидневный срок со дня обнаружения или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов. Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращать вам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Обратите внимание: в заявительном порядке фирмы могут зачесть (вернуть) суммы налога, заявленные в декларации, в более короткие сроки, то есть до завершения камеральной проверки, которая проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ.

Таким правом могут воспользоваться фирмы, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возврате НДС, составляет 10 миллиардов рублей и более. При этом сама фирма должна существовать не менее 3 лет.

Кроме того, заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые предоставили в налоговую инспекцию банковскую гарантию. Эта гарантия является обязательством банка по требованию налоговой инспекции уплатить в бюджет сумму НДС, полученную фирмой в результате возврата налога в заявительном порядке. Это произойдет в том случае, если налоговики отменят решение о возврате НДС по итогам камеральной проверки.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор