.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Декларация консолидированной группы налогоплательщиков

Последний раз обновлено:

Для исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщики могут объединяться в консолидированные группы налогоплательщиков. Это добровольные объединения российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора. На дату регистрации договора о создании консолидированной группы в отношении компании-участника не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). На основании условий, предусмотренных Налоговым кодексом, вступить в группу может только организация, в отношении которой не возбуждена ни одна из процедур банкротства, кроме наблюдения (подп. 2 п. 3 ст. 25.2 НК РФ).

У такой группы должен быть ответственный участник. Именно он подает декларации группы по налогу на прибыль в налоговую инспекцию. Его ИНН и КПП указываются на титульном листе декларации группы. Одна из причин по которым консолидированная группа прекращает существование - это введение в отношении ответственного участника какой-либо процедуры банкротства, кроме наблюдения.

В состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков обязательно включаются Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02, а также приложения 1, 2, 6 и 6а и 6б к листу 02. Подраздел 1.2 Раздела 1, приложения 3 и 4 к листу 02, а также листы 05, 07, и приложение 1 к налоговой декларации нужно заполнять только если имеется соответствующая информация. Если консолидированная группа налогоплательщиков уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то приложения 1 и 2 к листу 02 нужно заполнять за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

В Титульном листе (Листе 01) Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается тот КПП, который присвоен фирме при постановке на учет в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В графе «по месту нахождения (учета)» указывается код «218».

В приложении 6а к листу 02 рассчитываются авансовые платежи и налог на прибыль в региональный бюджет по участнику группы налогоплательщиков. Оно заполняется аналогично приложению 5 к листу 02 с учетом некоторых особенностей.

Приложение 6а к листу 02 заполняется по каждому участнику группы без входящих в него обособленных подразделений. Его также нужно заполнять по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем году.

Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника группы, в этом приложении указываются также ИНН и КПП участника группы или обособленного подразделения участника, в отношении которого оно составляется.

В строке 030 укажите налоговую базу в целом по группе. В строке 031 укажите налоговую базу без учета закрытых обособленных подразделений.

По строкам 032 и 033 приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

По строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033.

По строке 040 указывается доля налоговой базы каждого участника группы и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе.

В строке 051 приведите налоговую базу, авансовые платежи и налог по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

По строке 060 указываются налоговые ставки, действующие на территории, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

Строка 070 – итоговая. Ее показатель рассчитайте по формуле:

Строка 070

=

(Строка 050 – строка 051

x

18/100)

-

(Строка 051

x

Строка 060/100)

Приложение 6 к листу 02 декларации предназначено для расчета авансовых платежей и налога на прибыль в региональный бюджет по консолидированной группе налогоплательщиков. Количество приложений 6 зависит от числа субъектов РФ, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и их обособленные подразделения.

При этом нужно указать ИНН, КПП и код по ОКТМО того из участников, через которого учитывается уплата налога в бюджет соответствующего субъекта РФ. Код субъекта РФ тоже нужно указать в приложении 6 к листу 02, взяв его из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации.

Строки 040, 050 и 070 расчитываются как сумма аналогичных показателей приложений 6а, в которых указаны коды по ОКТМО , относящиеся к этому же субъекту РФ. Сумму показателей строк 070 всех приложений 6 нужно указать в строке 200 листа 02.

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчислены по пониженным налоговым ставкам. Этот показатель формируется путем суммирования показателей строк 051 Приложений 6а к Листу 02.

Остальные строки приложения 6 к листу 02 заполняются аналогично приложению 5 к листу 02.

Если участник консолидированной группы налогоплательщиков является плательщиком торгового сбора, то ответственный участник этой группы вправе уменьшить суммы исчисленных по итогам отчетного (налогового) периода авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника – плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в бюджет того субъекта РФ, в котором у такого участника группы имеется объект обложения указанным сбором, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода. Они отражаются по строкам 095 и 097 Приложения № 6а к Листу 02 и по строкам 095, 096, 097 Приложения № 6 к Листу 02.

Если сумма уплаченного торгового сбора (строка 095 Приложения № 6а) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 070 Приложения № 6а), то торговый сбор учитывается в уменьшение авансового платежа (налога) в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 097 не может быть больше показателя строки 070.

При составлении Приложения № 6 к Листу 02 по субъекту РФ показатели строк 095 и 097 формируются как сумма аналогичных показателей Приложений № 6а, в которых указаны коды ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту.

Если в Приложении № 6 к Листу 02 производится зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывается уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.

Показатель по строке 096 Приложения № 6 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период переносится из строки 097 Приложения № 6 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

В приложении 6б к листу 02 Декларации приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу, по данным налогового учета каждого участника.

При этом сумма показателей строк 020 и 021 должна соответствовать сумме показателей, соответственно, строк 010 и 020 Листа 02 Декларации, а сумма показателей строк 030 и 031 - сумме показателей, соответственно, строк 030 и 040 Листа 02. Сумма показателей строк 050 должна быть равна строке 070 Листа 02.

По строке 040 приложения 6б указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в приложения 3 к листу 02, по данным участника консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке 060 приводятся данные о прибыли от операций по реализации ценных бумаг и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Завершая заполнение декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, приведите в Разделе 1 данные приложений 6 к листу 02.

Пример

АО «Актив» (г. Москва) входит в консолидированную группу налогоплательщиков и является ее ответственным участником. Налоговая база в целом по группе составляет 120 млрд. руб., в том числе за девять месяцев – 70 млрд. руб. Доля налоговой базы, приходящаяся на участников группы, находящихся в г. Москве, составляет 70%, то есть 84 млрд. руб. Доля налоговой базы АО «Актив» составляет 0,1% от общей налоговой базы, то есть 120 млн. руб.

Доходы АО «Актив» от реализации составили 360 млн. руб., внереализационные доходы – 23 млн. руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 244 млн. руб., а внереализационные расходы – 19 млн. руб. Среднесписочная численность работников – 171 человек, среднегодовая стоимость амортизируемого имущества – 270 млн. руб., средняя арифметическая величина этих показателей в показателях группы – 2%.

Плательщиком торговых сбора комиссия не является.

Заполненные приложение 6а, 6б к листу 02 по АО «Актив» и приложение 6 к листу 02 по московским участникам группы будут выглядеть так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру