Расходы на услуги нотариуса
Последний раз обновлено:
Вы можете заверить тот или иной хозяйственный договор у нотариуса.
Если по договору фирма приобретает те или иные ценности (основные средства, нематериальные активы и т. д.), то в бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса включают в первоначальную стоимость купленного имущества. Если нет, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов. Связаны они с покупкой какого-либо имущества или нет, неважно.
АО «Актив» приобрело здание.
Стоимость здания – 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.). Предположим, что «Актив» заверил договор купли-продажи здания у нотариуса. Стоимость услуг нотариуса (включая госпошлину) составила 18 000 руб.
Затраты на нотариальные услуги отражают так:
- в бухгалтерском учете – включают в первоначальную стоимость здания;
- в налоговом учете – включают в состав прочих расходов.
Обратите внимание: расходы на нотариальные услуги учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов.
Должен ли нотариус при приеме платы за нотариальные услуги применять ККТ?
Согласно разъяснениям ФНС, по закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ кассовые аппараты применяются в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов в предпринимательской деятельности (за исключением отдельных случаев, указанных в статье 1.2 закона № 54-ФЗ).
Нотариальные действия в России осуществляют в соответствии с Основами законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1. За нотариальные услуги взимается либо государственная пошлина, либо нотариальный тариф.
Положения закона № 54-ФЗ на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных услуг, не распространяются, так как деятельность нотариусов не является предпринимательской.
Это значит, что нотариусы при осуществлении деятельности, предусмотренной законодательством о нотариате, не должны использовать ККТ.
При этом документ, подтверждающий оплату нотариальных услуг, должен быть составлен в соответствии с требованиями закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете. В документе должна быть информация о совершении нотариального действия и размере его тарифа.
Затраты на нотариальные действия можно учесть в расходах в следующих пределах:
- по сделкам с необязательной нотариальной формой заверения - не выше норматива, установленного в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1);
- по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, - не выше госпошлины, установленной статьей 333.24 Налогового кодекса.
Обратите внимание: за нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза. Это увеличение не приводит к ненормативному увеличению тарифа.
Нотариальный тариф за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимается в следующих размерах.
Тариф (ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате) | |
Удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества): |
|
|
0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей |
|
до 1 000 000 рублей - 1 процент суммы договора, но не менее 300 рублей; от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно - 10 000 рублей плюс 0,75 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 77 500 рублей плюс 0,5 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей |
Удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества: |
|
|
0,3 процента суммы договора, но не менее 200 рублей; |
|
1 процент суммы договора, но не менее 300 рублей |
Удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов | 0,5 процента суммы договора |
Удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, - в зависимости от суммы договора |
до 1 000 000 рублей - 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей; от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно - 5 000 рублей плюс 0,3 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 32 000 рублей плюс 0,15 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей |
Удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке | 500 рублей |
Удостоверение доверенностей, нотариальная форма которых не обязательна в соответствии с законодательством Российской Федерации | 200 рублей |
Удостоверение факта достоверности протоколов органов управления организаций | 2 000 рублей за первый день присутствия нотариуса на заседании соответствующего органа и 1 000 рублей за каждый последующий день |
Принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг | 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей |
Свидетельствование верности копий документов, а также выписок из документов | 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них |
Свидетельствование подлинности подписи |
на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) - 100 рублей; на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридического лица (с каждого лица, на каждом документе) - 200 рублей |
Выдача свидетельства о праве собственности на долю в находящемся в общей собственности супругов имуществе, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов | 200 рублей |
Хранение документов | 20 рублей за каждый день хранения |
Совершение прочих нотариальных действий | 100 рублей |
Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, установлены статьей 333.24 Налогового кодекса. Их размеры приведены в разделе «Государственная пошлина»
Нотариусы могут оказывать и другие услуги правового и технического характера. На них государственных тарифов нет, их стоимость договорная. Но если такого рода услуги вам необходимы, они документально подтверждены и экономически обоснованны, то их можно учесть при налогообложении, но не по подпункту 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, а по подпунктам 14 и 15 пункта 1 этой же статьи.

