.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Декларируем акцизы

Последний раз обновлено:

Порядок уплаты акцизов и представления отчетности

Налоговый период по акцизам составляет календарный месяц. Плательщики должны иметь соответствующие свидетельства: о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом.

Акциз уплачивают – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров, а акциз по прямогонному бензину – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки следует и отчитываться по акцизам. Фирмы, реализующие (передающие) подакцизные товары через обособленные подразделения, должны подать декларацию в инспекции по месту нахождения этих подразделений.

Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны не позднее 15-го числа текущего налогового периода платить авансовые платежи. Их размер определяется исходя из объемов закупки (передачи) спирта или спиртосодержащей продукции, осуществляемой в следующем периоде. Копию платежного поручения и извещение об уплате аванса не позднее 18-го числа текущего месяца нужно представить в налоговую инспекцию. Суммы авансовых платежей подлежат вычету в порядке, установленном статьей 200 Налогового кодекса.

От уплаты авансовых платежей освобождаются лица, оформившие банковскую гарантию и представившие в инспекцию извещение об освобождении (ст. 204 НК РФ).

Акциз по подакцизным товарам уплачивают по месту их производства.

Акциз по прямогонному бензину переработчик уплачивает по месту своего нахождения. Акциз по денатурированному этиловому спирту – по месту оприходования этого сырья.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить акциз, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Плательщики акцизов заполняют две отдельные формы декларации, утвержденные приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@:

  • по акцизам на этловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию;
  • по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиаационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.

Кроме того, производители табачных изделий заполняют декларацию по акцизам на табачные изделия. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н.

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса. От срока опоздания представления декларации он не зависит.

За задержку подачи налоговой декларации штраф составляет 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.

Руководителя организации могут оштафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Коды бюджетной классификации по акцизам

Согласно приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н акцизы зачисляют в бюджет по следующим кодам:

Наименование платежа КБК для перечисления налога (сбора) КБК для перечисления пени по налогу (сбору) КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору)
Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (за искл. дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), производимый на территории России 182 1 03 02011 01 1000 110 182 1 03 02011 01 2100 110 182 1 03 02011 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из непищевого сырья, производимый на территории России 182 1 03 02012 01 1000 110 182 1 03 02012 01 2100 110 182 1 03 02012 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый), производимый на территории России 182 1 03 02013 01 1000 110 182 1 03 02013 01 2100 110 182 1 03 02013 01 3000 110
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории России 182 1 03 02020 01 1000 110 182 1 03 02020 01 2100 110 182 1 03 02020 01 3000 110
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории России 182 1 03 02030 01 1000 110 182 1 03 02030 01 2100 110 182 1 03 02030 01 3000 110
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории России 182 1 03 02041 01 1000 110 182 1 03 02041 01 2100 110 182 1 03 02041 01 3000 110
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории России 182 1 03 02042 01 1000 110 182 1 03 02042 01 2100 110 182 1 03 02042 01 3000 110
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории России 182 1 03 02060 01 1000 110 182 1 03 02060 01 2100 110 182 1 03 02060 01 3000 110
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории России 182 1 03 02070 01 1000 110 182 1 03 02070 01 2100 110 182 1 03 02070 01 3000 110
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории России 182 1 03 02080 01 1000 110 182 1 03 02080 01 2100 110 182 1 03 02080 01 3000 110
Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, производимые на территории России 182 1 03 02090 01 1000 110 182 1 03 02090 01 2100 110 182 1 03 02090 01 3000 110
Акцизы на пиво, производимое на территории России 182 1 03 02100 01 1000 110 182 1 03 02100 01 2100 110 182 1 03 02100 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории России 182 1 03 02110 01 1000 110 182 1 03 02110 01 2100 110 182 1 03 02110 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории России 182 1 03 02130 01 1000 110 182 1 03 02130 01 2100 110 182 1 03 02130 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), ввозимую на территорию России 182 1 04 02110 01 1000 110 182 1 04 02110 01 2100 110 182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории России 182 1 03 02210 01 1000 110 182 1 03 02210 01 2100 110 182 1 03 02210 01 3000 110

Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию

Начиная с отчетности за июнь 2016 года, плательщики акцизов на этиловый спирт, алкогольную и (или) спиртосодержащую продукцию представляют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@. Этим же приказом утвержден формат представления данной декларации в электронной форме.

Декларация представляется организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса плательщиками акциза, которые совершают операции, предусмотренные статьей 182 кодекса, со следующими подакцизными товарами:

  • этиловым спиртом, произведенным из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированным этиловым спиртом, спиртом-сырцом, дистиллятами винным, виноградным, плодовым, коньячным, кальвадосным, висковым;
  • алкогольной продукцией (водкой, ликероводочными изделиями, коньяками, вином, фруктовым вином, ликерным вином, игристым вином (шампанским), винными напитками, сидром, пуаре, медовухой, пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента,. Исключение составляет пищевая продукция в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • спиртосодержащей продукцией (растворами, эмульсиями, суспензиями и другими видами продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 кодекса.

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет», состоящего из:
    • подраздела 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;
    • подраздела 1.2 «Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде»;
  • раздела 2 «Расчет суммы акциза», состоящего из:
    • подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;
    • подраздела 2.2 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету»;
    • подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
    • подраздела 2.3.1 «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;
    • подраздела 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;
    • подраздела 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации»;
    • подраздела 2.6 «Реализация подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза»;
  • раздела 3 «Расчет суммы авансового платежа акциза», состоящего из:
    • подраздела 3.1. «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет при закупке (передаче в структуре организации) спирта»;
    • подраздела 3.2 «Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации»;
    • подраздела 3.3 «Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт»;
  • приложения № 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»;
  • приложения № 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
    • раздела 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
  • приложения № 3 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Сведения об объемах спирта, реализованных в налоговом периоде производителями покупателю (переданных структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;
    • раздела 2 «Сведения об объемах спирта, приобретенных в налоговом периоде производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции у продавца (структурного подразделения организации) спирта»;
  • приложения № 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученных организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от организаций, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
  • приложения № 5 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованных организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции»;
  • приложения № 6 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, уплачиваемой по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке (передаче в структуре организации) спирта»;
  • приложения № 7 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложения № 8 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт»;
    • раздела 2 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации подакцизной продукции на экспорт»;
    • раздела 3 «Расчет суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации подакцизной продукции, авансовый платеж акциза по которой освобожден от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса».

Для заполнения декларации и приложений нужно применять:

  • коды, определяющие налоговый период;
  • коды представления налоговой декларации;
  • коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
  • коды, определяющие способ представления налоговой декларации;
  • коды субъектов РФ;
  • коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров;
  • справочник кодов видов подакцизных товаров;
  • коды показателей, используемых при заполнении налоговой декларации;
  • коды признака применения налогоплательщиком - производителем этилового спирта ставки акциза на этиловый спирт в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса.

Обратите внимание: объем товаров, на которые ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт с точностью до третьего знака после запятой. Объем товаров, на которые ставка акциза установлена в литрах, указывается в литрах с точностью до третьего знака после запятой.

При заполнении данной декларации плательщики акцизов должны обратить внимание на следующие важные моменты.

Титульный лист

На титульном листе деклараций нет поля для проставления печати - символа «МП», поскольку из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе.

По ныне действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в раздел 1 декларации.

Раздел 1

Раздел 1 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет» включает два подраздела. Важный реквизит раздела 1 - наличие у налогоплательщика свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Подраздел 1.1 раздела 1 имеет отличительную строку 050. По ней указывают сумму уплаченного авансового платежа акциза, подлежащую зачету (возврату) в связи с ликвидацией организации - производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 6 ст. 203 НК РФ). Сумма по строке 050 корреспондирует с суммой, отраженной в подразделе 2.3.1 раздела 2 деклараци по коду показателя 60008.

Важная особенность подраздела 1.2 раздела 1: если несколько авансовых платежей акциза по разным видам продукции зачисляются на один и тот же КБК, необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом по соответствующему КБК.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет суммы акциза» состоит из семи подразделов. При их заполнении обратите внимание на изменения кодов показателей в приложении № 3 к порядку заполнения декларации. Кроме того, в разделе 2 теперь не нужно указывать код единицы измерения по ОКЕИ.

В подраздел 2.2 раздела 2 введена новая графа 2, в которой указывается (применительно к соответствующему коду) объем подакцизного товара, сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит вычету.

Подраздел 2.3.1 раздела 2 - совершенно новый (п. 6 ст. 203 НК РФ). В нем по коду 60008 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза (в рублях), подлежащая зачету или возврату при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Этот показатель переносится по соответствующему КБК в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1. При отсутствии таких данных подраздел 2.3.1 не заполняется.

Подраздел 2.4 раздела 2 дополнен строкой 010, по которой отражается превышение суммы акциза, уплаченной в бюджет (в связи с отсутствием банковской гарантии) по экспортным подакцизным товарам, над суммой акциза к возмещению в связи с представлением документов, подтверждающих факт экспорта.

Подраздел 2.5 раздела 2 полностью обновлен и предназначен для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три последних календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Им нужно отразить информацию о реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без ее представления (п. 2.1 ст. 184 НК РФ).

Подраздел 2.6 раздела 2 предназначен для информации о реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Раздел 3

Раздел 3 «Расчет суммы авансового платежа акциза» относится к производимой на территории РФ алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ), этиловый спирт для производства которой делают на территории РФ или ввозят из государств - членов ЕАЭС.

Раздел 3 должны будут заполнять производители таких товаров, перечисленные в пункте 8 статьи 194 Налогового кодекса.

Подраздел 3.1 раздела 3 заполняется для расчета авансового платежа акциза к уплате, отраженного в представленных в налоговую инспекцию извещениях, а также для расчета суммы авансового платежа акциза к вычету.

В подразделе 3.2 раздела 3 рассчитывают авансовый платеж акциза, освобожденный от уплаты в связи с представлением банковской гарантии и отраженный в извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Подраздел 3.3 раздела 3 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по экспортной подакцизной продукции и отраженного в извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Приложения к декларации

Приложение № 1 заполняется в отношении подакцизных товаров из данной декларации, по которым ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ). Приложение нужно заполнять по каждому виду товаров. Объем товара и налоговая база указываются с точностью до трех знаков после запятой.

Реквизит «Код единицы измерения по ОКЕИ» отсутствует.

Приложение № 2 состоит из двух разделов.

Раздел 1 предназначен для расчета суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации товаров за пределы РФ на основании действующих банковских гарантий.

В разделе 2 требуется указать информацию о банковских гарантиях для освобождения экспортной реализации от акциза. Раздел заполняют отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара в строке 110) в отношении каждой из действующих в отчетном месяце банковских гарантий.

Приложение № 3 также состоит из двух разделов.

Раздел 1 заполняют отдельно по каждому покупателю (по каждому структурному подразделению организации), производящему подакцизную продукцию. Этот раздел следует представить за месяц, в котором производитель этилового спирта реализовал его или передал в структуре организации.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно по каждому продавцу (поставщику) этилового спирта. Этот раздел представляют за месяц, в котором производитель подакцизной продукции закупил этиловый спирт.

Приложение № 4 имеет одну особенность: объем денатурированного этилового спирта нужно указывать с точностью до трех знаков после запятой.

В приложение № 5 добавлены новые реквизиты:

  • «номер корректировочного счета-фактуры»;
  • «дата корректировочного счета-фактуры»;
  • «объем денатурированного спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров)».

Объем денатурированного этилового спирта нужно будет указать с точностью до трех знаков после запятой.

Приложение № 6 - это расчет авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке спирта или при его передаче в структуре организации. Приложение надо будет заполнить, если сумма авансового платежа, указанная в извещении, превышает сумму акциза по всей реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения.

Приложение № 7 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии. Приложение надо заполнить, если организация не исполнила обязательства в полном объеме по банковской гарантии, действие которой заканчивается до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 12 статьи 204 Налогового кодекса.

Приложение № 8 заполняют производители экспортной алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, освобожденные от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Приложение составляют отдельно по каждому извещению при условии, что обязательства по банковской гарантии на начало месяца не исполнены в полном объеме.

Приложение состоит из трех разделов.

Раздел 1 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по экспортной реализации.

Раздел 2 - расчет акциза, приходящегося на объем подакцизной продукции (произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения), реализация которой на экспорт освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковской гарантии.

Раздел 3 придется заполнить, если продукция, по которой производитель не вносит авансовый платеж акциза, реализована на территории РФ. Раздел представляет собой расчет акциза, приходящегося на объем реализованной в РФ подакцизной продукции (произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения), авансовый платеж по которой производитель не вносит в связи с представлением банковской гарантии.

Декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, авто

Начиная с отчетности за июнь 2016 года, плательщики акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ, легковые автомобили и другие подакцизные товары представляют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@. Этим же приказом утвержден формат представления данной декларации в электронной форме.

Декларация представляется организациями и предпринимателями, совершающими операции, пре6дусмотренные статьей 182 Налогового кодекса, со следующими подакцизными товарами:

  • автомобилями легковыми;
  • мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильным бензином;
  • дизельным топливом;
  • моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонным бензином;
  • средними дистиллятами;
  • бензолом, параксилолом, ортоксилолом;
  • авиационным керосином.

Данную декларацию представляют также налогоплательщики, совершающие предусмотренные операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 205.1 НК РФ).

В письме от 30 января 2017 года № СД-4-3/1501@ ФНС России отметила, что эту же форму декларации можно применять при сдаче отчетности по операциям с электронными сигаретами. Связано это с тем, что в действующей форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденной приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н, нет разделов, где можно было бы отразить операции с новыми видами подакцизных товаров.

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)», состоящий из:
  • подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;
  • подраздела 2.2 «Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету»;
  • подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
  • подраздела 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;
  • подраздела 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздела 2.6 «Реализация подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза»;
  • раздела 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу»;
  • приложения № 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров (за исключением природного газа)»;
  • приложения № 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
    • раздела 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
  • приложения № 3 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;
  • приложения № 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, реализованных поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина».

Для заполнения декларации и приложений к ней нужно применять:

  • коды, определяющие налоговый период;
  • коды представления налоговой декларации в налоговый орган;
  • коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
  • коды субъектов РФ;
  • коды, определяющие способ представления в налоговый орган налоговой декларации;
  • коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров;
  • справочник кодов видов подакцизных товаров;
  • коды показателей, используемых при заполнении декларации.

Обратите внимание: объем подакцизных товаров нужно отражать:

  • по автомобилям и мотоциклам - в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт);
  • по топливу - в тоннах с точностью до третьего знака после запятой.

Титульный лист

Так же, как и на титульном листе декларации по алкоголю, на титульном листе декларации по топливу, автомобилям и мотоциклам нет поля для проставления печати - символа «МП». Связано это с тем, что из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе. По действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в разд. 1 деклараций.

Раздел 1

Раздел 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» не включает подразделов.

Новый реквизит раздела 1 - наличие у налогоплательщика свидетельства:

  • о регистрации организации, совершающей операции с прямогонным бензином;
  • на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • сертификата (свидетельства) эксплуатанта;
  • свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

При наличии свидетельства в ячейке реквизита проставляется цифра «1», при отсутствии свидетельства – «0».

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)» состоит из шести подразделов. Их заполняют отдельно для каждого вида подакцизного товара. Кроме того, в разделе 2 не нужно указывать код единицы измерения по ОКЕИ.

Из подраздела 2.1 раздела 2 исключен реквизит «Признак применения ставки акциза», поскольку этот реквизит относился к производителям этилового или коньячного спирта.

В подразделе 2.2 раздела 2 нужно заполнить показатель для товаров, акциз по которым подлежит вычету, - «Объем подакцизных нефтепродуктов (в тоннах), мощность двигателей автомобилей легковых и (или) мотоциклов (в л. с.)».

Расчет мощности указанных автомобилей (мотоциклов) следует привести в приложении № 1 к декларации.

В подраздел 2.4 раздела 2 введена строка 010. По ней нужно показать превышение акциза по экспортным подакцизным товарам, уплаченного из-за отсутствия банковской гарантии, над суммой акциза к возмещению в связи с представлением в отчетном месяце документов, подтверждающих факт экспорта.

Подраздел 2.5 раздела 2 предназначен для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три последних календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. В этом подразделе нужно отразить информацию о реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без ее представления.

Подраздел 2.6 раздела 2 предназначен для информации о реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС.

Раздел 3

Раздел 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу» - это расчет акциза к уплате по реализации (отгрузке, передаче) природного газа, для которой обложение акцизами предусмотрено международными договорами РФ. Если в отчетном месяце таких операций не было, то раздел 3 не нужно представлять в составе декларации.

Приложения к декларации

Приложение № 1 теперь касается только легковых автомобилей и мотоциклов:

  • с которыми на территории РФ в отчетном месяце совершены операции, облагаемые акцизом;
  • реализованных за пределы РФ, в том числе в государства - члены ЕАЭС.

Реквизит «Код единицы измерения по ОКЕИ» в данном приложении отсутствует.

Приложение № 2 состоит из двух разделов.

Раздел 1 - это расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации товаров на экспорт на основании всех действующих банковских гарантий.

В разделе 2 следует указать информацию о банковских гарантиях для освобождения экспортной реализации от акциза. Раздел заполняют отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара в строке 110) в отношении каждой из действующих в месяце банковских гарантий.

Приложение № 3 имеет новые реквизиты:

  • «номер корректировочного счета-фактуры»;
  • «дата корректировочного счета-фактуры»;
  • «объем прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)».

Приложение № 4 также дополнено реквизитами:

  • «номер корректировочного счета-фактуры»;
  • «дата корректировочного счета-фактуры»;
  • «объем прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)».

Извещение об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции

Производители алкогольной продукции (кроме натуральных вин и напитков с объемной долей этилового спирта не выше 6%) или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовые платежи акциза (п 8 ст. 194 НК РФ). Этот платеж перечисляется в бюджет 15 числа текущего налогового периода. Размер авансового платежа определяется исходя из общего объема спирта и соответствующей ставки акциза. При уплате авансового платежа акциза не позднее 18 числа в налоговую инспекцию нужно представить:

  • копию платежного поручения и выписки банка;
  • извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один – в электронном виде. Форма и электронный формат такого извещения утверждена Приказом ФНС России от 14 июня 2012 года № ММВ-7-3/405@. Образец извещения приведен далее.

Не позднее пяти дней, следующих за днем представления этих документов, на каждом экземпляре извещения инспекция проставляет отметку о соответствии представленных документов сведениям, указанным в этом извещении. Если сведения в извещении не соответствуют документам, то инспекция отказывает в проставлении отметки, указывая при этом на выявленные несоответствия.

Один экземпляр извещения с отметкой нужно передать продавцу спирта не позднее чем за три дня до закупки. Второй экземпляр остается у плательщика акциза, а третий и четвертый (электронный) экземпляры остаются в налоговой инспекции.

Документы об уплате авансового платежа акциза и извещения нужно хранить не менее четырех лет.

Если представить в налоговую инспекцию соответствующую банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты аванса, то можно получить освобождение от уплаты авансового платежа акциза. При этом действует такой же порядок, как и при уплате авансового платежа. Образец извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, форма и электронный формат которого извещения утверждена Приказом ФНС России от 14 июня 2012 года № ММВ-7-3/405@, приведен далее.

Срок действия извещений об уплате и об освобождении от уплаты авансового платежа ограничен. Он начинается с первого числа месяца, в котором авансовый платеж должен быть уплачен, и заканчивается в последний день следующего месяца.

Декларация на табачные изделия

«Табачную» декларацию заполняют организации и предприниматели, которые совершают операции с табачной продукцией.

Титульный лист декларации имеет стандартную форму. Помимо титульного листа декларация включает в себя:

  • раздел 1, в котором указывают итоговую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;
  • раздел 2, в котором рассчитывают суммы акциза на табачные изделия. Он включает в себя три подраздела, в котором разделены виды табачных изделий:
  • – раздел 2.1, в котором рассчитывают сумму акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром;
  • – раздел 2.2, в котором рассчитывают сумму акциза на табачные изделия, за исключением сигарет без фильтра, папирос, сигарет с фильтром;
  • – раздел 2.3, в котором определяют сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
  • разделы 3 и 4 заполняют организации и предприниматели, которые экспортируют табачные изделия;
  • приложения к декларации:
  • – 1 – «Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке)»;
  • – 2 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)»;
  • – 3 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))»;
  • – 4 – «Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов»;
  • – 5 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь»;
  • – 6 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь».

Приложения к декларации

Заполнять декларацию начните с подготовки приложений.

Обратите внимание: приложения заполняют отдельно на каждый вид табачных изделий, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке).

В верхней части приложения указывают вид и код вида подакцизного товара. Они приведены в приложении 2 (приказ Минфина России от 14 ноября 2006 г. №146н).

Единицу измерения и ее код необходимо указать в соответствии с приложением 3 (приказ Минфина России от 14 ноября 2006 г. №146н).

В графе 2 приложения указаны операции с табачными изделиями – объекты налогообложения в соответствии со статьей 182 Налогового кодекса, а соответствующие коды строк указаны в графе 3.

В графе 4 нужно указать коды объектов налогообложения.

В графе 5 приводят налоговую базу – объем реализованной продукции по каждой операции.

В этих приложениях определяют налоговую базу отдельно по сигаретам с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. Приложение 2 предназначено для отражения операций на внутреннем рынке, а приложение 3 – на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии).

В строке 010 указывают вид подакцизного товара, а в строке 020 – код.

В графе 2 указывают марку табачного изделия в соответствии со статьей 187.1 Налогового кодекса. Максимальную розничную цену по каждому виду табачного изделия нужно указать в графе 4 по строке 030.

Количество сигарет (папирос) в одной упаковке указывают в графе 5.

В графе 6 показывают количество реализованных упаковок табачных изделий.

В графах 7 и 8 отражают количество реализованных сигарет и их стоимость соответственно.

В графе 9 рассчитывают сумму акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки.

В графе 10 рассчитывают сумму акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки.

В графе 11 отражают сумму акциза по каждому табачному изделию по комбинированной ставке. Эту сумму получают, сложив каждый показатель строки 030 граф 9 и 10.

В графе 12 рассчитывают сумму акциза исходя из минимальной ставки.

Если сумма акциза исходя из комбинированной ставки (графа 11) больше, чем исходя из минимальной (графа 12), то заполняют в графу 13. Для этого переносят значения строки 030 графы 11. Если же наоборот: минимальная сумма акциза больше, чем исходя из комбинированной ставки, заполняют графу 14. Этот показатель берут из строки 030 графы 12.

По строкам 050 – 120 граф 5, 6 указывают налоговую базу по каждой операции. Итоговый показатель указывают в строке 041. Его определяют, сложив значения показателей строк 050 – 120 по каждому подакцизному товару.

В этом приложении указывают операции по табачным изделиям, на экспорт, по которым компания предоставила в налоговую поручительство банка или его гарантию.

Эти приложения отдельно заполняют для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. В них рассчитывают налоговую базу по табачным изделиям, экспорт по которым документально не подтвержден.

Если ваша компания экспортирует табачные изделия в Республику Беларусь, то вы должны заполнить приложение 5. Если в любую другую страну, то приложение 6.

Порядок заполнения этих приложений такой, как порядок заполнения приложений 2 и 3.

Раздел 2 «Расчет суммы акциза на табачные изделия»

Рассчитав налоговую базу в приложениях к декларации, фирмы должны перенести полученные цифры в раздел 2. В нем определяют сумму акциза.

Этот раздел состоит из трех подразделов: 2.1, 2.2 и 2.3.

В подразделе 2.1 отражают налоговую базу по сигаретам с фильтром, без фильтра и папиросам. Данные для его заполнения берут из приложений 2 и 3.

Строки 020, 030, 070 и 080 заполняют на основании приложения 2. Строки 040, 050, 090 и 100 – на основании приложения 3.

В подразделе 2.2 рассчитывают налоговую базу на все табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос. Для его заполнения берут данные из приложения 1.

В этом подразделе определяют сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет по всем табачным изделиям. Сумму акциза по всем табачным изделиям, которая начислена за налоговый период (строка 200), уменьшают на налоговые вычеты (строка 210). Результат вписывают в строку 220. Если сумма налоговых вычетов больше начисленной суммы акциза, разницу вписывают в строку 230.

Раздел 3 «Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения... не подтверждено»

Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.

В этом случае операции по реализации табачных изделий отразите в декларации за тот налоговый период, на который приходится день их отгрузки.

В графе 7 по строке 010 укажите сумму акциза, рассчитанную в целом по табачным изделиям, факт экспорта которых в Республику Беларусь не подтвержден. При этом по строкам 020 – 063 раздела 3 укажите налоговую базу и сумму акциза по «неподтвержденному» экспорту отдельных видов табачных изделий.

По строкам 070 – 123 раздела 3 декларации укажите налоговую базу и сумму акциза по «неподтвержденному» экспорту в другие страны (кроме Республики Беларусь) по каждому виду табачных изделий.

В графу 7 по строке 130 внесите сумму акциза, начисленную в целом по табачным изделиям, факт экспорта которых не подтвержден. Эту сумму необходимо учесть при расчете общей суммы акциза и заполнении строки 200 раздела 2 декларации.

Раздел 4 «Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям...»

Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.

В строках 010 – 110 раздела 4 укажите суммы акциза, подлежащие возмещению. Ранее эти суммы акциза были уплачены в бюджет, так как не было поручительства банка.

Строки 120 – 160 заполняют справочно при выполнении двух условий:

  • факт экспорта табачных изделий документально подтвержден;
  • ранее было предоставлено поручительство банка или банковская гарантия.

Раздел 1 «Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет...»

Значение КБК укажите в строке 010, а код ОКАТО (ОКТМО) – в строке 020.

Для отражения суммы налога по табачным изделиям в разделе 1 предусмотрены две строки – 030 и 040. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Строка 040 не заполняется, так как в п. 3 ст. 204 НК РФ внесена поправка, отменяющая с 1 января 2010 г. уплату акциза в два срока. Сумма по строке 030 указывается на основании графы 8 по строке 220 раздела 2.

Если сумма вычетов превысит начисленный акциз, налог, подлежащий возмещению, нужно отразить по строке 050 раздела 1.

Пример

ООО «Пассив» производит сигареты без фильтра. По этому виду товаров установлена смешанная ставка акциза в размере 360 руб. за 1000 штук плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 460 руб. за 1000 штук.

В сентябре фирма реализовала 100 000 штук сигарет (5000 пачек по 20 шт.). Отпускная цена составляет 30 руб. за пачку.

Сумма акциза, начисленного по твердой ставке, составит:

360 руб. × (100 000 шт. : 1000 шт.) = 36 000 руб.

Сумма акциза, начисленного по адвалорной ставке, составит:

5000 пач. × 30 руб./пач. × 7,5% = 11 250 руб.

Общая сумма акциза равна:

36 000 + 11 250 = 47 250 руб.

Минимальная сумма акциза:

460 руб. × (100 000 шт. : 1000 шт.) = 46 000 руб.

Рассчитанная сумма акциза – 47 250 руб. больше минимальной суммы – 46 000 руб. Поэтому фирме нужно начислить налог в сумме 47 250 руб. Она вносится равными долями по 23 625 руб. (47 250 руб. : 2).

Бухгалтер «Пассива» будет заполнять декларацию в такой последовательности: сначала он заполнит приложение 2, в котором определяют налоговую базу, потом рассчитает сумму акциза в разделе 2, а затем заполнит подраздел 1 декларации.

Как будет выглядеть декларация по акцизам за сентябрь, смотрите на следующих страницах.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!