.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Что делать, если вы сами переплатили налог

Последний раз обновлено:

Переплатить налог можно по ошибке, например, когда бухгалтер неправильно рассчитал налоговую базу, не применил льготу по налогу и т. д.

В этом случае перерасчет налогоой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде, в котором вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за тот период, к которому относится ошибка, вы можете не предоставлять.

Но если фирма захочет вернуть переплату на свой расчетный счет, то в налоговую инспекцию следует подать уточненную декларацию.

И хотя налог на прибыль считают нарастающим итогом с начала года, исправлять придется все предыдущие декларации за год, начиная с периода, в котором допущена ошибка.

Пример. Как подать уточненные расчеты при исправлении ошибки

В январе текущего года бухгалтер АО «Березка» допустил ошибку, которую обнаружил в начале августа этого года.

Ситуация 1

Фирма перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В этом случае «Березка» должна сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации за январь, январь – февраль, январь – март, январь – апрель, январь – май, январь – июнь и январь – июль.

Ситуация 2

Фирма перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал.

«Березка» должна сдать уточненные декларации за I квартал текущего года и за полугодие.

Обратите внимание: уточненные декларации оформляют на бланке, действовавшем в периоде, за который вы меняете отчетность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату налога можно:

  • зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль;
  • зачесть в счет уплаты других федеральных налогов, (например, НДС, акцизов, водного налога и др.), а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов по соответствующим видам налогов;
  • вернуть на расчетный счет.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговую инспекцию на бумажном носителе или направлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Электронный формат заявлений утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 г. № ММВ-7-8/478@.

Обратите внимание: если у фирмы есть долги по налогам соответствующего вида, то вернуть она сможет только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в погашение долга.

Пример. Как зачесть и вернуть переплату

Фирма переплатила налог на прибыль в сумме 20 000 руб. В то же время она имеет недоимку по НДС – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб. Оба налога являются федеральными, поэтому всю сумму недоимки по НДС можно зачесть в счет переплаты налога на прибыль.

В этом случае фирма может вернуть только оставшиеся после зачета 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000).

Фирме нужно подать три заявления: о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет недоимки по НДС, о зачете в счет пени, и о возврате. Их нужно составить по формам, утвержденным Приказом ФНС России 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Они будут выглядеть так:

Заявление можно подать в инспекцию не позднее трех лет со дня переплаты. В течение десяти дней с момента получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов инспекция должна принять решение о зачете. Налоговики обязаны вам сообщить в письменной форме о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия решения.

Возврат излишне уплаченного налога налоговая инспекция должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки, исходя из ставки рефинансирования Банка России.

При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году (месяце) принимается равным 360 (30) дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства. Такие разъяснения привели Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 2 постановления от 8 октября 1998 г. № 13/14.

По сообщению ФНС России, в связи со сложившейся судебной практикой при расчете процентов, указанных в пункте 10 статьи 78 и пункте 5 статьи 79 НК РФ, используется число дней в году, равное 360 дням (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-7).

Пример. Как рассчитать величину процентов

5 марта ООО «Пассив» принесло в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 20 000 руб. Месячный срок возврата истек 5 апреля, но деньги поступили на счет только 19 апреля, то есть просрочка составила 14 дней. Ставка рефинансирования все это время была равна 8% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить «Пассиву» проценты в сумме:

20 000 руб. × 8% : 360 дн. х 14 дн. = 62 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет. Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет. Такой позиции придерживаются арбитражные суды ( см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2007 г. по делу № КА-А40/146-07).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату налога, она обязана сообщить вам об этом в десятидневный срок со дня обнаружения такого факта или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов. Налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов по налогам соответствующего вида (п. 5 ст. 78 НК РФ). А вот возвращать вам переплату по своей инициативе они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Обратите внимание: вернуть можно не только переплаченный налог по итогам года, но и авансовые платежи, а также соответствующие пени и штрафы. Об этом сказано в пункте 14 статьи 78 Налогового Кодекса.

Арбитражные суды неоднократно отмечали, что платежи по налогу на прибыль по результатам отчетного периода представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата является способом внесения в бюджет налога.

При этом превышение суммы авансовых платежей, уплаченных в отчетном квартале, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам этого квартала, является излишне уплаченной суммой, и может быть возвращена фирме. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23 сентября 2009 года № КА-А41/9431-09.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ее ответственному участнику.

Допустим, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков прекратил свое действие. Тогда суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. Зачет (возврат) производится по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него:

  • недоимки по иным налогам соответствующего вида;
  • задолженности по соответствующим пеням, штрафам.


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор