.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расчет среднего заработка

Последний раз обновлено:

Для расчета оплаты труда сотрудника исходя из среднего заработка необходимо руководствоваться общим порядком исчисления (ст. 139 ТК РФ) и особенностями расчета (утв. Правительством РФ в постановлении от 24 декабря 2007 г. № 922).

Чтобы рассчитать средний заработок, необходимо определить:

  • расчетный период;
  • количество рабочих дней в расчетном периоде;
  • сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Как определить расчетный период

Расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Пример. Как определить расчетный период для оплаты дней командировки

С 11 января работник направлен в служебную командировку. Расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчетом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.

Обратите внимание: в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

От общеустановленного расчетного периода в 12 месяцев организации вправе (согласно ст. 139 ТК РФ) отказаться и установить иной расчетный период. Расчетный период может составлять шесть месяцев, три месяца и т. п. При этом необходимо учитывать, что положение работников не может быть ухудшено по сравнению с установленным законодательно.

В данном случае бухгалтеру нужно делать два варианта расчета: по варианту, установленному Трудовым кодексом, и по собственному варианту. Это нужно для того, чтобы проверить, не ухудшает ли применение того или другого варианта положение работников. Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре или ином локальном акте.

Как определить количество дней в расчетном периоде

После того как вы определили расчетный период, для расчета среднего заработка необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все ли дни, включаемые в расчетный период, отработал работник, или нет.

Если расчетный период отработан работником полностью, вам необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитывают.

Пример. Как подсчитать количество дней в расчетном периоде

Работника ООО «Пассив» А.Н. Иванова с 7 июля текущего года направляют в служебную командировку. За время командировки Иванову выплачивается средний заработок.

В расчетный период включаются 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Тогда общее количество рабочих дней расчетного периода составит:

Месяц расчетного периода Фактическое количество рабочих дней
Прошлый год
июль 23
август 22
сентябрь 21
октябрь 23
ноябрь 20
декабрь 21
Текущий год
январь 20
февраль 19
март 20
апрель 22
май 19
июнь 20
Всего 250

Расчетный период может быть отработан работником не полностью. Так, в расчетный период не включают дни, в которые:

  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни (ст. 262 ТК РФ);
  • работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);
  • работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы;
  • работник не работал в связи с простоем (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу.

Таким образом, из расчетного периода надо исключить периоды, за которые выплаты были начислены из расчета среднего заработка, за исключением перерывов для кормления ребенка.

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

Пример. Как подсчитать количество дней в расчетном периоде, если он отработан не полностью

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что Иванов в августе прошлого года находился в отпуске и отработал всего 3 дня, в январе текущего года болел и отработал всего 10 дней, в мае текущего года был в учебном отпуске и отработал всего 2 дня.

В этом случае количество рабочих дней в отчетном периоде составит:

Месяц расчетного периода Фактическое количество рабочих дней
Прошлый год
июль 23
август 3
сентябрь 21
октябрь 23
ноябрь 20
декабрь 21
Текущий год
январь 10
февраль 19
март 20
апрель 22
май 2
июнь 20
Всего 240

Если работник проработал в организации период, который меньше расчетного (например, два месяца), то в такой ситуации учитывают только количество рабочих дней, фактически отработанных работником до момента выплаты.

Пример. Как определить количество дней, если проработан период меньше расчетного

Работник АО «Актив» А. Н. Иванов принят на работу 16 июля текущего года.

4 сентября текущего года Иванов сдавал кровь, и ему за этот день полагается выплата среднего заработка.

Если в организации определено, что в качестве расчетного периода используют 12 календарных месяцев (с 1-го по 30-е (31-е) число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то в расчетный период войдет 21 рабочий день (с 1 по 31 августа текущего года).

Как определить сумму выплат за расчетный период

После того как вы определили расчетный период, вам необходимо определить сумму выплат работнику за этот период.

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Конкретный перечень этих выплат установлен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так, при расчете среднего заработка следует учитывать:

  • заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • заработную плату, выданную в неденежной форме;
  • вознаграждение, начисленное депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, которые действуют на постоянной основе;
  • комиссионное вознаграждение;
  • гонорар состоящих в списочном составе организации работников искусства, редакций газет, журналов, иных средств массовой информации;
  • надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • заработную плату преподавателей учреждений начального и среднего профессионального образования, установленную за часы работы сверх годовой или уменьшенной нагрузки, независимо от времени начисления;
  • окончательно рассчитанную зарплату прошлого года, независимо от времени начисления;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения (предусмотренные системой оплаты труда);
  • вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
  • другие выплаты, применяемые у работодателя.

Необходимо особо отметить, что какие-либо денежные средства, выданные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и другие), при исчислении среднего заработка не учитывают.

Пример. Какие выплаты включать в сумму заработка

Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 4 по 8 августа текущего года находился в служебной командировке. Расчетный период для расчета среднего заработка – 12 календарных месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года. Предположим, что расчетный период Сомов отработал полностью.

Сомову установлен месячный оклад 13 000 руб.

В мае Сомову была начислена премия в размере 10 000 руб. Премирование работников предусмотрено Положением о премировании, утвержденным в организации.

В июне Сомову была оказана материальная помощь в сумме 25 000 руб. на покупку садового домика.

В сумму выплат, учитываемую при оплате дней командировки, включаются:

  • зарплата за 12 месяцев – 156 000 руб. (13 000 руб. × 12 мес.);
  • премия, выплаченная в мае, – 10 000 руб.

Сумма выплат, учитываемая при оплате командировки:

156 000 руб. + 10 000 руб. = 166 000 руб.

В письме Минтруда от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226 разъяснено, учитываются ли при расчете среднего заработка (например, при расчете отпускных) доплаты до фактического заработка за период командировки и доплаты до среднего заработка за период временной нетрудоспособности, осуществленные в расчетном периоде. Чиновники исходили из того, можно ли отнести данные выплаты к заработной плате или нельзя.

Порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ).

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения). Это материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие. Все подобные выплаты не соответствуют понятию «заработная плата», определенному статьей 129 ТК РФ.

За работником, находящимся в командировке, сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Бывает, что он оказывается меньше, чем заработная плата, которую получил бы работник, если бы командировки не было. В таких случаях некоторые организации осуществляют доплату своим работникам до фактического заработка.

Если такая выплата включена в фонд оплаты труда и на нее начисляются страховые взносы на ОСС и ОПС, ее можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

А выплата разницы между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не является вознаграждением за труд. Она является выплатой социального характера, поскольку выплачивается в возмещение утраченного заработка во время болезни работника. Поэтому в расчет среднего заработка она не включается.

Как учесть доплаты за работу в праздничные и выходные дни

Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за работу в праздничные или выходные дни, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплаты за выходные и праздничные дни

Работник ООО «Пассив» С .С. Петров 8 августа проходил медицинское обследование. Оклад Петрова – 15 000 руб.

Расчетный период для оплаты дня прохождения медицинского обследования – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года.

Петрову были начислены доплаты за работу в праздничные дни в мае и июне текущего года. Сумма доплат за работу в праздничные дни в мае составила 1500 руб., в июне – 476 руб.

Расчетный период Петров отработал полностью. Сумма выплат Петрову за расчетный период, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского обследования, составит:

(15 000 руб. × 12 мес.) + 1500 руб. + 476 руб. = 181 976 руб.

Как учесть доплату за сверхурочную работу

Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за сверхурочную работу, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплату за сверхурочные

Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 7 по 10 августа находился в служебной командировке. Расчетный период для оплаты дней командировки – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года. Оклад Сомова – 10 000 руб. В апреле ему была начислена доплата за сверхурочную работу в сумме 1140 руб.

Предположим, что расчетный период он отработал полностью. Сумма выплат Сомову за расчетный период, учитываемая при оплате дней командировки, составит:

(10 000 руб. × 12 мес.) + 1140 руб. = 121 140 руб.

Как учесть доплату за работу в ночное время

Если в расчетном периоде сотруднику начислялись доплаты за работу в ночное время, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Доплата за работу в ночное время не может быть менее 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Пример. Как учесть доплату за ночные часы

Работник ООО «Пассив» К. Б. Яковлев 18 августа проходил медицинский осмотр. Расчетный период для оплаты дня прохождения медицинского осмотра – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль текущего года. Оклад Яковлева – 10 000 руб. В июле ему была начислена доплата за работу в ночное время в сумме 1180 руб. Предположим, что расчетный период Яковлев отработал полностью. Сумма выплат ему за расчетный период, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского осмотра, составит:

(10 000 руб. × 12 мес.) + 1180 руб. = 121 180 руб.

Как учесть доплаты за работу при совмещении профессий или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника

Если в расчетном периоде сотруднику начислялись доплаты за выполнение работ по другой должности или работы временно отсутствующего работника, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть доплаты за совмещение профессий

Секретарь АО «Актив» С. С. Петрова с 12 по 14 августа отчетного года находилась в служебной командировке. Расчетный период для оплаты дней командировки – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль отчетного года. Оклад Петровой – 9500 руб.

В июле Петрова выполняла обязанности временно отсутствующего переводчика. По приказу руководителя ей была начислена доплата в размере 30% оклада.

Сумма доплаты составит:

9500 руб. × 30% = 2850 руб.

Предположим, что расчетный период Петрова отработала полностью. Сумма выплат Петровой за расчетный период, учитываемая при оплате дней командировки, составит:

(9500 руб. × 12 мес.) + 2850 руб. = 116 850 руб.

Как учесть районные коэффициенты

Если работнику выплачиваются районные коэффициенты (например, за работу в районах Крайнего Севера), то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Пример. Как учесть районные коэффициенты

ООО «Пассив» находится в Хабаровском крае.

Месячный оклад работника «Пассива» А.Н. Иванова – 9000 руб. Районный коэффициент для местности, где расположено ООО «Пассив», – 1,2.

Иванов 5 августа отчетного года проходил медицинский осмотр. Расчетный период для исчисления среднего заработка в ООО «Пассив» – 12 месяцев. В расчетный период включаются август–декабрь прошлого года и январь–июль отчетного года.

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Сумма выплат Иванову, учитываемая при оплате дня прохождения медицинского осмотра, составит:

(9000 руб. × 12 мес.) × 1,2 = 129 600 руб.

Как учесть премии и материальную помощь

Трудовой кодекс уделяет очень мало внимания вопросам премирования работников.

Это связано с тем, что Трудовой кодекс делает акцент на тарифную систему оплаты труда. При такой системе осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий, а уровень профессиональной подготовки работника отражает присвоенный ему квалификационный разряд.

При этом за выполнение трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени работнику устанавливается фиксированный размер оплаты труда – тарифная ставка (оклад).

Вместе с тем работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ).

Такие системы могут устанавливаться также коллективными соглашениями, локальными нормативными актами.

Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования.

Круг лиц, подлежащих поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования могут быть установлены Положением о премировании, которое, как правило, представляет собой составную часть коллективного договора.

Это положение, как правило, содержит:

  • общие положения, в которых определяется круг премируемых лиц за основные результаты хозяйственной деятельности по различным группам персонала (рабочие, руководители, специалисты, служащие и т. д.) с указанием конкретных задач, на которые нацелено премирование;
  • источники, условия, размеры, периоды и сроки премирования для отдельных групп персонала или категорий работающих;
  • порядок начисления, утверждения и выплаты премий.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).

Это дает возможность при исчислении средней заработной платы учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные Положением о премировании.

Пример. Как учесть премии

Работник АО «Актив» А.Н. Иванов с 13 по 15 августа находился в служебной командировке.

Расчетный период для исчисления среднего заработка – 12 месяцев. В расчетный период включаются август-декабрь прошлого года и январь-июль текущего года.

Предположим, что Иванов расчетный период отработал полностью.

Оклад Иванова – 8000 руб. Кроме того, Иванову были начислены:

  • в июне – премия за эффективность работы в сумме 500 руб.;
  • в июле – одна премия за эффективность работы в сумме 500 руб. и одна премия за экономное расходование материалов в сумме 1000 руб.

Все эти премии включаются в сумму выплат, учитываемую при оплате отпуска.

Общая сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате дней нахождения в командировке, составит:

(8000 руб. × 12 мес.) + 500 руб. + 500 руб. + 1000 руб. = 98 000 руб.

Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии, как правило, не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Материальная помощь не является составной частью системы оплаты труда и не может зависеть от качества и количества труда работника. Она выплачивается в связи с трудностями финансового характера, как правило, непредвиденными, постигшими данного конкретного работника (болезнь, похороны родственника и т. п.).

В Трудовом кодексе такое понятие, как «материальная помощь», вообще не упоминается. Значит, учитывать материальную помощь при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Как определить средний дневной заработок и сумму, причитающуюся к выплате работнику

Средний дневной заработок рассчитывается так:

Средний дневной заработок = Сумма выплат работнику в расчетном периоде : Количество рабочих дней в расчетном периоде

Сумма, причитающаяся к выплате работнику, рассчитывается так:

Средний дневной заработок х Количество дней, за которые работнику выплачивается средний дневной заработок = Сумма, причитающаяся к выплате
Пример. Как рассчитать среднедневной заработок

Работник АО «Актив» А.В. Петров с 6 по 12 июля (5 дней) находился в служебной командировке. Расчетный период в АО «Актив» – 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Оклад Петрова – 15 000 руб. Кроме того, в январе, марте и июне текущего года Петров получил премии (по 1000 руб. каждая), предусмотренные Положением о премировании.

В расчетный период для исчисления среднего заработка войдут июль–декабрь прошлого года и январь–июнь текущего года. Рабочее время и выплаченные суммы (принимая, что работник отработал расчетный период полностью) сведем в таблицу:

Месяц расчетного периода Фактическое количество рабочих дней Заработок по окладу, руб. Премии, руб.
Прошлый год
июль 23 15 000
август 21 15 000
сентябрь 22 15 000
октябрь 22 15 000
ноябрь 20 15 000
декабрь 23 15 000
Текущий год
январь 15 15 000 1000
февраль 19 15 000
март 22 15 000
апрель 22 15 000
май 19 15 000
июнь 21 15 000 1000
Всего 249 180 000 3000

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 249.

Общая сумма выплат Петрову за расчетный период составит:

180 000 руб. + 3000 руб. = 183 000 руб.

Средний дневной заработок Петрова за расчетный период будет равен:

183 000 руб. : 249 дн. = 735 руб.

За пять дней нахождения в командировке Петрову должно быть выплачено:

735 руб. × 5 дн. = 3675 руб.

Как определить средний заработок при повышении заработной платы

Работнику может быть повышена заработная плата:

  • в пределах расчетного периода;
  • после расчетного периода, но до дня наступления события, для которого нужно рассчитать средний заработок;
  • в период действия события (например, во время отпуска работника).

В этих случаях сумма среднего заработка должна быть скорректирована. Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для этого надо определить коэффициент повышения заработной платы.

Его рассчитывают так:

Коэффициент повышения = Заработная плата, начисленная за месяц, в котором наступило событие : Заработная плата в каждом из месяцев расчетного периода

Обратите внимание: правило пункта 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы применяют только в случае повышения заработной платы в целом по организации (филиалу), структурному подразделению; если же зарплату повышают только одному сотруднику, то средний заработок не корректируют.

Пример. Как рассчитать среднедневной заработок при повышении зарплаты по организации в целом

Заработная плата работника АО «Актив» А. Н. Иванова до октября составляла 14 500 руб.

С ноября в компании произошло повышение зарплаты, оклад Иванова был увеличен на 1450 руб. и составил 15 950 руб.

Коэффициент повышения составит:

15 950 руб. : 14 500 руб. = 1,1.

Если повышение заработной платы произошло в пределах расчетного периода, то заработную плату, которая начислялась работнику до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения.

Обратите внимание: индексации подлежат также премии и доплаты, которые установлены в фиксированном размере (проценты, кратность) по отношению к окладу. Премии в абсолютном размере и диапазоне значений не повышают на коэффициент при расчете среднего заработка.

Пример. Как учесть повышение зарплаты в пределах расчетного периода

Работник АО «Актив» А. Н. Иванов с 16 по 20 января отчетного года находился в служебной командировке. В расчетный период войдут январь – декабрь прошлого года.

С января по май прошлого года заработная плата Иванова составляла 25 000 руб.

С июня заработная плата Иванова увеличена до 27 000 руб., а с сентября – до 30 000 руб.

Первый раз повышение произошло в июне, следовательно, заработную плату за январь – май прошлого года нужно увеличить на коэффициент 1,08 (27 000 руб. : 25 000 руб.).

Второй раз – в сентябре, значит, заработную плату за январь – август надо увеличить на коэффициент 1,11 (30 000 руб. : 27 000 руб.).

Допустим, что Иванов отработал расчетный период полностью.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 250. Сумма выплат, учитываемая при расчете среднего заработка, составит:

25 000 руб. × 5 мес. × 1,08 × 1,11 + 27 000 руб. × 3 мес. × 1,11 + 30 000 руб. × 4 мес. = 359 760 руб.

Средний дневной заработок Иванова составит:

359 760 руб. : 250 дн. = 1439,04 руб.

За 5 дней нахождения в командировке Иванову должно быть выплачено:

1439,04 руб. × 5 дн. = 7195,2 руб.

О том, как определить среднюю заработную плату, если повышение произошло в период действия события или после расчетного периода, но до дня наступления события, смотрите раздел «Отпуска» → ситуацию «Оплата отпуска».



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор