.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Бухгалтерский учет материальной помощи

Последний раз обновлено:

Сумму начисленной материальной помощи можно:

  • выплачивать за счет нераспределенной прибыли организации;
  • включать в состав прочих расходов.

Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли

Обратите внимание: материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

О том, как оформить протокол, смотрите раздел «Дивиденды учредителям» → подраздел «Распределение чистой прибыли» ситуацию «Оформление распределения прибыли» .

В решении участников (учредителей) или акционеров должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату материальной помощи.

Решение участников (учредителей) может выглядеть следующим образом:

Использование нераспределенной прибыли без согласия участников (учредителей) или акционеров не допускается.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Если вы выплачиваете материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы материальной помощи, превышающие 4000 рублей, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы на ОСС, ОПС, ОМС.

Выплату материальной помощи оформите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Пример. Как выплатить материальную помощь работнику за счет нераспределенной прибыли

В марте отчетного года работник ООО «Пассив» Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.

По решению руководителя ему выплатили 5000 руб.

По решению учредителей ООО «Пассив» в отчетном году материальная помощь работникам организации выплачивается за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Ивашкин не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 5000 руб. – начислена материальная помощь Ивашкину;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– 31 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 29 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– 220 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– 51 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 4870 руб. (5000 руб. – 130 руб.) – выплачена из кассы материальная помощь Ивашкину.

Когда материальная помощь включается в состав прочих расходов

Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.

Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.

На сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить взносы «по травме»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.

Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы на ОСС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы на ОМС.

Выплату материальной помощи оформите записью:

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1

– выплачена материальная помощь из кассы организации.

Пример. Как выплатить материальную помощь работнику

В январе отчетного года работник АО «Актив» Полиектов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.

По решению руководителя ему выплатили 7000 руб.

Акционеры «Актива» не принимали решения о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Полиектов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Актива» сделает записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полиектову;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– 93 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 87 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– 660 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– 153 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 390 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 6610 руб. (7000 руб. – 390 руб.) – выплачена из кассы материальная помощь Полиектову.

Налогообложение материальной помощи

Вид помощи Налогообложение Основание для освобождения от налога
Материальная помощь выдается работнику организации
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8.3 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
В связи со смертью члена семьи работника 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8.4 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Другие причины, например:
  • в виде подарков;
  • в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров;
  • в связи с тяжелым материальным положением;
  • на приобретение медикаментов
1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год на человека по каждому основанию п. 28 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют на сумму, не превышающую 4000 руб. в год на человека пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
Членам семьи умершего работника 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют п. 1 ст. 420 НК РФ
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию 1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)* п. 8 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют п. 1 ст. 420 НК РФ
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8.3 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ 1. Налог на доходы физических лиц – не облагают п. 8.4 ст. 217 НК РФ
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагают пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
3. Взносы на ОПС, ОСС и ОМС – не начисляют пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ

* Письмо Минфина России от 16 мая 2013 года № 03-04-05/17053.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!