.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Бухгалтерский учет и налогообложение доплат

Последний раз обновлено:

В бухгалтерском учете начисление доплат отражают в том же порядке, что и основную заработную плату – по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Корреспондирующий счет (20, 23, 25, 26, 44 и др.) выбирают исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет сотрудник, которому начисляется доплата.

Так же как и заработную плату, доплату можно:

  • включать в состав расходов по обычным видам деятельности;
  • включать в состав вложений во внеоборотные активы;
  • включать в состав прочих расходов.

Так, при начислении доплат работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена доплата сотруднику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства за работу в ночное время.

Начисление доплат работникам, занятым в процессе создания (покупки, модернизации или реконструкции) основных средств, предназначенных для собственных нужд организации, отражают так:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена доплата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации, реконструкции) основного средства за работу в выходной день.

Если доплата начисляется работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например, работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности), сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена доплата сотруднику, занимающемуся сдачей имущества в аренду, за совмещение должностей.

С точки зрения налогообложения доплат нужно учесть следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, не облагают НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. Компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Однако доплаты за особые условия труда работников не соответствуют определению компенсации, так как не направлены на возмещение каких-либо расходов. Следовательно, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса на доплаты не распространяются, и они облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 19 июня 2009 г. № 03-04-06-02/46).

Удержание НДФЛ из суммы доплаты работнику отражают так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ из суммы доплаты за сверхурочную работу.

Поскольку обложение выплат работникам страховыми взносами происходит по тому же принципу, что и НДФЛ (ст. 422 НК РФ), то можно утверждать, что доплаты облагаются страховыми взносами.

При начислении страховых взносов сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены страховые взносы на сумму доплаты работнику.

Объект обложения страховыми взносами «по травме» аналогичен объекту обложения страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Следовательно, доплаты также облагают взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В учете делают запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму доплаты работнику.

Суммы доплат, как установленные нормативными правовыми актами, так и предусмотренные трудовым или коллективным договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 3, 25 ст. 255 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!