.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Удержания на основании заявлений или обязательств работников

Последний раз обновлено:

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.

Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).

Удержания по договору займа

Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.

В договоре указываются сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).

Порядок удержания средств из заработной платы работника также определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена.

Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст. 810 ГК РФ). Если же в договоре обозначена дата возврата займа, сотрудник все равно может вернуть деньги досрочно. Для этого он должен известить вас об этом не менее чем за 30 дней до дня возврата займа.

В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и любой другой порядок их уплаты или выдать беспроцентный заем.

Сумма займа не облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.

Сумма материальной выгоды рассчитывается:

  • как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования Банка России (ключевой ставки), и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в рублях);
  • как разница между процентами, начисленными из расчета 9% годовых, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).

Обратите внимание: дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

При выдаче кредита или займа компания должна исчислить и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст. 212 НК РФ).

Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию и работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сообщения о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ представляются в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • по месту нахождения организации (крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
  • по месту нахождения ОП, выплачивающего доходы физлицам;
  • по месту жительства ИП. Если ИП применяет ЕНВД и/или ПСН, то справки по работникам, занятым во вмененной деятельности и/или ПСН-деятельности, нужно подать в ИФНС по месту ведения такой деятельности.

Взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносами на ОПС, ОСС и ОМС материальная выгода не облагается.

Сумма займа, выданного работнику, учитывается на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

При выдаче займа сделайте проводку:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50-1 (51)

– сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на банковский счет работника).

Проценты, начисленные по займу, отразите следующей записью:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты за пользование займом.

Сумму налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной работником, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удержан из заработной платы работника.

При удержании суммы займа (процентов по нему) из заработной платы работника сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

– удержана сумма займа (процентов по нему) из заработной платы работника.

Если работник вносит сумму займа (процентов по нему) в кассу или на расчетный счет организации, сделайте запись:

ДЕБЕТ 50-1 (51) КРЕДИТ 73-1

– работник внес сумму займа (процентов по нему) на расчетный счет организации.

Пример. Как удержать с зарплаты работника суммы займа (процентов по нему)

31 декабря АО «Актив» предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 6 месяцев.

Согласно договору Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в сумме 100 руб. Вернуть сумму займа «Активу» Иванов должен по окончании действия договора. Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация.

Проценты по займу удерживают из заработной платы Иванова. Оклад Иванова – 16 500 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на налоговые вычеты.

p>Предположим, что ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России – 11% годовых.

Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за I квартал отчетного года, составит:

15 000 руб. × 11% : 365 дн. × 91 дн. × 2/3 – 100 руб. = 174,25 руб.

При выдаче займа Иванову бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50-1

– 15 000 руб. – сумма займа выдана Иванову из кассы.

В апреле отчетного года бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

–16 500 руб. – начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2145 руб. (16 500 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 61 руб. (174,25 руб. × 35%) – удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова;

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. – начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

– 100 руб. – удержана сумма процентов по займу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 14 194 руб. (16 500 – 2145 – 61 – 100) – выдана из кассы зарплата Иванову.

В июле отчетного года бухгалтер «Актива» сделает аналогичные проводки.

Возврат займа Ивановым по окончании договора бухгалтер отразит так:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 73-1

– 15 000 руб. – возвращен заем в кассу организации.

В случае прощения задолженности по беспроцентному займу у физлица-заемщика возникает доход в размере суммы, которую ему разрешили не возвращать. С этого дохода необходимо исчислить НДФЛ. Минфин отмечает, что доход в виде прощенного долга и доход в виде экономии на процентах – это два самостоятельных объекта обложения НДФЛ. Следовательно, начисленный с «процентной» матвыгоды налог не является излишне удержанным и возвращать его не нужно (Письмо Минфина России от 10 января 2018 года № 03-04-05/310).

В случае прекращения обязательства без его исполнения по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ, в общем случае дата фактического получения дохода соответствует дате такого прекращения (Письмо Минфина России от 30 января 2018 года № 03-04-07/5117). Это значит, что доход работника в случае прощения ему долга возникнет на дату подписания соглашения о прощении долга.

Этот доход можно считать доходом в натуральной форме. Он облагается налогом по ставке 13%. НДФЛ следует удержать из любых денежных доходов работника при их выплате, и перечислить в бюджет на следующий после удержания день.

Если компания прощает работнику сумму займа, в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73-1

– признан прочий расход в сумме безвозмездно прощенного долга.

По мере удержания НДФЛ с выплачиваемых работнику доходов в денежной форме делайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет расчеты по НДФЛ

– удержан НДФЛ, исчисленный с суммы безвозмездно прощенного долга.

Если денежных доходов у работника нет и не будет, удержать налог будет не из чего. В этом случае до 1 марта года, следующего за годом прощения долга о невозможности удержать НДФЛ компания сообщит налогоплательщику и в налоговую инспекцию в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2.

Удержания за товары, проданные в кредит

Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах.

Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в организацию, где работает сотрудник.

Удержание суммы кредита из заработной платы сотрудника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.

Обратите внимание: удержание заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия сотрудника.

После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.

Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит».

При удержании денежных средств из заработной платы работника сделайте запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит»

– удержаны средства из заработной платы работника;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» КРЕДИТ 51

– перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.

Пример. Как удержать с зарплаты работника суммы кредита

В отчетном году бухгалтер АО «Актив» на основании поручения-обязательства ежемесячно удерживает из заработной платы работника организации С.С. Петрова 870 руб.

Оклад Петрова – 8000 руб. в месяц. При исчислении налога на доходы физических лиц Петров пользуется «детским» вычетом в размере 1400 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 8000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 248 руб. (8000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 232 руб. (8000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 1760 руб. (8000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 408 руб. (8000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 858 руб. ((8000 руб. – 1400 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит»

– 870 руб. – удержана задолженность Петрова по оплате товара, купленного в кредит;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 6272 руб. (8000 – 858 – 870) – выдана из кассы зарплата Петрову;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» КРЕДИТ 51

– 870 руб. – перечислены торговой организации средства, удержанные из зарплаты Петрова.

Прочие виды удержаний по заявлениям работников

На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).

Заявление о частичном удержании заработной платы может выглядеть так:

Сумму платежей, удержанную из заработной платы на основании письменного заявления работника, отразите по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– удержаны платежи по заявлению работника.

При перечислении денежных средств получателю сделайте запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены платежи по заявлению работника.

Пример. Как удержать с зарплаты работника оплату услуг мобильной связи

По заявлению работника АО «Актив» С.С. Петрова в отчетном году из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильной связи. Петрову установлен месячный оклад 10 000 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова не уменьшается на налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 10 000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 310 руб. (10 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 290 руб. (10 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2200 руб. (10 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 510 руб. (10 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Петрова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 900 руб. – удержаны средства из заработной платы Петрова по его заявлению;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 7800 руб. (10 000 – 1300 – 900) – выдана из кассы заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 900 руб. – перечислены денежные средства оператору связи.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор