^ Наверх
На странице
Показать

Налогообложение дивидендов (доходов)

Последний раз обновлено:

Дивиденды акционеров и доходы от участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью облагают налогами одинаково.

Порядок налогообложения дивидендов (доходов участников) зависит от того, в какой форме они выплачены:

Доход участника при выходе из ООО

Участник ООО, не являющийся единственным, может в любой момент из этого общества выйти, причем независимо от согласия других его участников или общества (ст. 94 ГК РФ). При выходе участника из общества доля переходит к обществу, а выходящему участнику выплачивают действительную стоимость этой доли.

Существует два способа оформления выхода:

  • участник вправе подать заявление о выходе из общества, если такая возможность прописана в уставе ООО;
  • он может предъявить к обществу требование о приобретении доли.

Заявление о выходе из общества выходящий участник подает не обществу, а нотариусу, который и направляет документы в регистрирующий орган.

Величина доли определяется за отчетный период, предшествующий дате перехода доли обществу.

А доля переходит обществу:

  • со дня внесения записи в ЕГРЮЛ о выходе участника из общества (а не со дня подачи участником ООО заявления о выходе, как это было прежде). О дате внесения записи в ЕГРЮЛ общество узнает от регистрирующего органа;
  • со дня получения обществом требования о приобретении доли, как и было раньше.

Выплатить участнику действительную стоимость его доли нужно в течение трех месяцев со дня возникновения такой обязанности. Она может быть выплачена выходящему участнику одним из двух способов:

  • денежными средствами;
  • имуществом (с согласия выходящего из ООО участника).

С 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1 статьи 250 Налогового кодекса к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, относится доход в виде имущества или имущественных прав, который получен акционером (участником) при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации. 

У участника, получающего имущество при выходе из компании или в результате ее ликвидации, возникает доход. Определяется он как разница между рыночной ценой полученного имущества (имущественных прав) на момент его получения и фактически оплаченной стоимостью акций или долей. Это означает, что разница между оплаченной стоимостью доли и суммой, полученной от ООО при выходе из него, «приравнивается к доходам в виде дивидендов».

Такой доход участника облагается НДФЛ. Рассчитать и оплатить налог должна фирма как налоговый агент.

Но есть льгота. Так, при выходе учредителя из ООО выплаченная доля не облагается НДФЛ, если она принадлежит физлицу более 5 лет. Установлено это положение пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса.

Если доля принадлежала учредителю меньше 5 лет, то НДФЛ с суммы дохода нужно исчислить по дивидендной ставке 13%, если учредитель является резидентом (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: в 2022 году освободили от НДФЛ доходы от продажи акций или долей участия российских организаций по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщика, в отношении которого на дату заключения таких сделок были установлены запретительные меры на проведение расчетов и осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием или приобретением либо отчуждением ценных бумаг.

При этом должно быть соблюдено условие: на дату реализации таких акций или долей они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более одного года.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.