.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Дивиденды (доходы) выдаются в натуральной форме

Последний раз обновлено:

Дивиденды (доходы) в натуральной форме могут быть выданы:

  • готовой продукцией или товарами;
  • прочим имуществом организации (например, материалами, ценными бумагами других организаций и т. д.).

Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это определяет порядок налогообложения выплаты дивидендов в натуральной форме.

В письме Минфина России от 25 августа 2017 года № 03-03-06/1/54596 разъяснен порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль операции выдачи дивидендов продукцией собственного производства.

Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу по НДС в случае выплаты дивидендов собственной продукцией следует определять на день передачи имущества участникам (учредителям) (п. 1 ст. 167 НК РФ).

С точки зрения налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Так как выплата дивидендов собственной продукцией является реализацией товаров, значит, компания должна определить налоговую базу и исчислить налог на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 217 НК РФ).

Добавим, что если в результате передачи имущества возник убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (ст. 268 НК РФ).

Выдача дивидендов (доходов) готовой продукцией (товарами)

Если дивиденды (доходы) выданы готовой продукцией или товарами, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1

– выданы дивиденды или доходы готовой продукцией (товарами);

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41)

– списана себестоимость готовой продукции (товаров);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 (99) КРЕДИТ 99 (90-9)

– отражен финансовый результат от продажи готовой продукции (товаров) (по итогам отчетного месяца).

Пример. Как отразить в учете выдачу дивидендов (доходов) готовой продукцией

ООО «Пассив» занимается производством компьютеров. Чистая прибыль «Пассива» по итогам прошлого года составила 100 000 руб.

Доли участников в уставном капитале «Пассива» распределены так:

  • Иванов – 76% уставного капитала;
  • Петров – 24% уставного капитала.

На общем собрании учредителей прибыль прошлого года было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

  • Иванову – 76 000 руб.;
  • Петрову – 24 000 руб.

Решение о распределении прибыли было принято в апреле отчетного года, и в этом же месяце был произведен расчет с учредителями.

Доходы Иванову выплатили наличными деньгами из кассы организации.

Петрову в счет выплаты дивидендов выдали компьютер, произведенный «Пассивом». Себестоимость компьютера составляет 21 000 руб. Компьютер передали Петрову по рыночной цене.

Предположим, что других операций в отчетном месяце не было.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– 76 000 руб. – начислен доход Иванову;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 9880 руб. (76 000 руб.× 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 50-1

– 66 120 руб. (76 000 − 9880) – выплачен доход Иванову из кассы организации;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– 24 000 руб. – начислен доход Петрову;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 90-1

– 24 000 руб. – передан компьютер Петрову в счет выплаты дохода;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3661,02 руб. (24 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 21 000 руб. – списана себестоимость компьютера;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– 661,02 руб. (24 000 − 3661,02 − 21 000) – отражен финансовый результат (по итогам отчетного месяца);

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 3120 руб. (24 000 руб. × 13%) – удержан налог с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 75-2

– 3120 руб. – сумма налога на доходы внесена Петровым в кассу организации.

Выдача дивидендов (доходов) прочим имуществом организации

Если доходы (дивиденды) выплачены прочим имуществом организации (например, основными средствами, материалами, полуфабрикатами собственного производства и т. д.), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1

– выплачены дивиденды или доходы прочим имуществом организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» (10, 21, ...)

– списана себестоимость прочего имущества организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-9 (99) КРЕДИТ 99 (91-9)

– отражен финансовый результат от операций, не связанных с обычными видами деятельности (по итогам отчетного месяца).

Пример. Как отразить в учете выдачу дивидендов (доходов) прочим имуществом организации

ООО «Пассив» занимается строительством.

Чистая прибыль «Пассива» по итогам года составила 100 000 руб. В «Пассиве» 2 участника.

На общем собрании учредителей эту прибыль решено было распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

  • Иванову – 76 000 руб.;
  • Петрову – 24 000 руб.

Доходы Иванову выплатили наличными деньгами из кассы организации.

Петрову в счет выплаты доходов были выданы строительные материалы. Себестоимость материалов – 12 000 руб. Материалы передали Петрову по рыночной цене.

Предположим, что других операций в отчетном месяце у «Пассива» не было.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– 76 000 руб. – начислен доход Иванову;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 9880 руб. (76 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с дохода Иванова;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 50-1

– 66 120 руб. (76 000 – 9880) – выплачен доход Иванову из кассы организации;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– 24 000 руб. – начислен доход Петрову;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 91-1

– 24 000 руб. – переданы строительные материалы Петрову в счет выплаты доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 12 000 руб. – списана себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3661,02 руб. (24 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 8338,98 руб. (24 000 – 12 000 – 3661,02) – отражен финансовый результат от операций, не связанных с обычными видами деятельности (по итогам отчетного месяца);

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 3120 руб. (24 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 75-2

– 3120 руб. – сумма налога на доходы физических лиц внесена Петровым в кассу организации.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!