.
^ Наверх

Дивиденды (доходы) выплачиваются в денежной форме

Последний раз обновлено:

Если дивиденды (доходы) выплачивают в денежной форме, они облагаются только налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды (доходы), выступает в роли налогового агента.

Это означает, что организация должна удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

НДФЛ с дивидендов

Налог на доходы физических лиц с сумм выплаченных дивидендов (доходов) удерживают по ставке (ст. 224 НК РФ):

  • 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 15% – при выплате доходов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Обратите внимание :с 2021 года введена прогрессивная ставка по НДФЛ, которую нужно применять и к дивидендам:

  • 13 % — если сумма налоговой базы за год равна или меньше 5 млн рублей;
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговой базы за год составляет более 5 млн рублей.

На период 2021–2022 годов установили переходный период – особый порядок расчета НДФЛ. Он действует только при расчете налога к удержанию налоговыми агентами.

В переходном периоде лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу налоговые агенты обязаны применять не к совокупности всех доходов, а к каждой налоговой базе отдельно. В 2021–2022 году итоговую сумму НДФЛ физлица определяют налоговые инспекции. Если будет разница к доплате, то ИФНС пришлет налогоплательщику уведомление. Об этом сказано в пункте 6 статьи 228 НК.

При исчислении налога на доходы сумму дивидендов (доходов от участия в уставном капитале) на налоговые вычеты не уменьшают (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Пример. Как удержать НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов

Чистая прибыль АО «Актив» за прошлый год составила 22 000 руб. В «Активе» два акционера.

По решению общего собрания акционеров АО «Актив», дивиденды по акциям выплачиваются в сумме:

  • А.Н. Иванову – 100 000 руб.;
  • С.С. Петрову – 120 000 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Иванова составит:

100 000 руб. × 13% = 13 000 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрова составит:

120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.

Бухгалтеру «Актива» следует выплатить дивиденды в сумме:

  • А.Н. Иванову – 87 000 руб. (100 000 − 13 000);
  • С.С. Петрову – 104 400 руб. (120 000 − 15 600).

Обратите внимание: если в один день организация должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, выплаченных нескольким физическим лицам, то можно оформить одно платежное поручение на общую сумму налога. При этом у налогового агента должны иметься соответствующие учетные документы (регистры, ведомости и т.п.), позволяющие идентифицировать каждого налогоплательщика, с доходов которого был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по конкретному платежному поручению (письмо Минфина России от 19 ноября 2014 года № 03-04-07/58597).

НДФЛ при отказе акционера от дивидендов

Акционер или участник может добровольно и самостоятельно отказаться от доли прибыли, написав заявление об отказе от получения дивидендов.

Такое распоряжение акционером дивидендами в виде отказа от них в пользу организации, которая их выплачивает, нужно рассматривать как выплату указанных дивидендов. То есть акционер все равно получает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.

Минфин России в письме от 31 августа 2021 года № 03-04-05/70305 разъясняет, что при наличии права на получение дивидендов день отказа налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода в виде дивидендов.

Удержать НДФЛ нужно в день отказа от дивидендов, а перечислить не позднее следующего дня.

Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ с 2021 года

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с дивидендов. Их необходимо применять к доходам, полученным начиная с 2021 года.

Так, в п. 3.1 ст. 214 НК РФ появилась новая норма, устанавливающая, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.

Сумму налога на прибыль, уменьшаемую НДФЛ, определяют по формуле:

Бз x 0,13

БЗ — показатель, равный наименьшей из величин:

  • сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
  • произведение показателей К и Д2,

где:

  • К — отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;
  • Д2 — сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п. 5 ст. 275 НК РФ.

Есть исключение: его не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании — кроме ситуаций, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.

Отчетность по дивидендам

На каждого собственника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды (доходы), один раз в год составляется отчетность.

Это справка о доходах физического лица в составе расчета 6-НДФЛ. Отдельно ее сдавать не нужно.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор