.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Дивиденды (доходы) выплачиваются в денежной форме

Последний раз обновлено:

Если дивиденды (доходы) выплачивают в денежной форме, они облагаются только налогом на доходы физических лиц. Организация, выплачивающая дивиденды (доходы), выступает в роли налогового агента.

Это означает, что организация должна удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

Налог на доходы физических лиц с сумм выплаченных дивидендов (доходов) удерживают по ставке (ст. 224 НК РФ):

  • 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 15% – при выплате доходов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают налоговые резиденты, повышена до 13%. Напомним, ранее она составляла 9%. Налоговую базу с дивидендов необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть по-прежнему при расчете НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты бухгалтеру следует рассчитывать две разные налоговые базы.

Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При исчислении налога на доходы сумму дивидендов (доходов от участия в уставном капитале) на налоговые вычеты не уменьшают (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Пример. Как удержать НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов

Чистая прибыль АО «Актив» за прошлый год составила 22 000 руб. В «Активе» два акционера.

По решению общего собрания акционеров АО «Актив», дивиденды по акциям выплачиваются в сумме:

  • А.Н. Иванову – 10 000 руб.;
  • С.С. Петрову – 12 000 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Иванова составит:

10 000 руб. × 13% = 1300 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрова составит:

12 000 руб. × 13% = 1560 руб.

Бухгалтеру «Актива» следует выплатить дивиденды в сумме:

  • А.Н. Иванову – 8700 руб. (10 000 − 1300);
  • С.С. Петрову – 10 440 руб. (12 000 − 1560).

Обратите внимание: если в один день организация должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, выплаченных нескольким физическим лицам, то можно оформить одно платежное поручение на общую сумму налога. При этом у налогового агента должны иметься соответствующие учетные документы (регистры, ведомости и т.п.), позволяющие идентифицировать каждого налогоплательщика, с доходов которого был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по конкретному платежному поручению (письмо Минфина России от 19 ноября 2014 года № 03-04-07/58597).

На каждого собственника, которому организация в течение года выплачивала дивиденды (доходы), один раз в год составляется отчетность. Если дивиденды выплачивало ООО, то это справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Если это АО, то оно должно отчитаться по форме, установленной для налоговых агентов по налогу на прибыль, то есть представить титульный лист и приложение 2 к декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

В справке 2-НДФЛ, которую оформляют ООО, указывают все доходы, которые акционер (участник) получил в организации (сумму дивидендов или доходов от участия в уставном капитале, заработной платы, выплат по договорам гражданско-правового характера и т. д.).

Эту справку нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля того года, который следует за годом выплаты доходов.

В декларации по налогу на прибыль, которую оформляют АО, указывают только сумму выплаченных в отчетном периоде дивидендов (и других доходов, которые отражены в названии приложения 2 к декларации).

Эти сведения сдают в инспекцию в срок, установленный для сдачи декларации по налогу на прибыль за год, то есть не позднее 28 марта следующего за отчетным года. В справке 2-НДФЛ указанные сведения дублировать не нужно.

Обратите внимание: российская организация-«упрощенец» в форме АО, признаваемая налоговым агентом при выплате дивидендов физическим лицам, должна заполнить и подать в налоговый орган титульный лист декларации по налогу на прибыль и приложение № 2 к ней. Напомним, подать декларацию нужно не позднее 28 марта 2017 года. При этом в отношении данных дивидендов по акциям российской организации представление сведений по форме 2-НДФЛ не требуется (письмо Минфина России от 2 февраля 2015 года № 03-04-06/4019).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!