.
^ Наверх

Начисление и уплата страховых взносов

Последний раз обновлено:

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;
  • 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Учет доходов работников

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам, а также сумм начисленных страховых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Делать это нужно в специальных карточках-регистрах. Имейте в виду, что на каждого работника нужен отдельный регистр.

Обратите внимание: специальной формы, по которой нужно вести карточки учета взносов, сейчас нет. Поэтому компания должна разработать регистр самостоятельно. За основу нового регистра по взносам можно взять прежнюю форму. Главное обновите ее с учетом того, что взносы нужно считать по правилам главы 34 Налогового кодекса.

В карточке учета ежемесячно отражают выплаты в течение всего расчетного периода (календарного года). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируют все выплаты, отражают не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывают базу страховых взносов и суммы самих страховых взносов по видам.

Форма карточки не является обязательной для применения, так как порядок ее заполнения официально не определен. Поэтому вы можете вносить свои коррективы и дополнения при ее заполнении, соблюдая при этом требования законодательства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 6 ст. 431 НК РФ).

При этом их нужно правильно округлять, особенно в случаях, когда заработная плата работникам начисляется с копейками. Как правильно посчитать базу страховых взносов и сумму к уплате?

Для страховых взносов порядок округления прописан в статье 431 НК РФ. Согласно данной статье сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется исходя из базы, начиная с расчетного периода, и тарифа страховых взносов за вычетом сумм уже уплаченных страховых взносов. Поясним на примере.

Пример. Расчет суммы страховых взносов к уплате в рублях и копейках

Зарплата сотрудника за январь составила 38 877,94 рубля, за февраль 40 268,73 рублей. Бухгалтер рассчитал пенсионные взносы так.

Вариант 1

Январь: 38 877,14 руб. х 22% = 8552,97

Февраль: (38 877,14 руб. + 40 268,93 руб.) х 22% - 8552,97 руб. = 8859,17 руб.

Вариант 2

Февраль: 40 268,93 руб. х 22%= 8859,16 руб.

Расчет по варианту 2 является неверным.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу работника.

Отдельно указывают размер дополнительного тарифа взносов, если компания их уплачивает по результатам специальной оценки условий труда, – страница 2 «Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за ______ год».

При наличии расходов по обязательному социальному страхованию нужно заполнить страницу 3 карточки.

Пример. Учет доходов работника

В 2017 году работнику АО «Актив» Иванову П.П. был установлен оклад 50 000 руб. в месяц. Помимо заработной платы за полугодие 2017 года Иванов получил следующие доходы:

  • в феврале — материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 8000 руб.;
  • в апреле — материальную помощь в сумме 7000 руб., выплаченную в связи со смертью члена семьи Иванова;
  • в мае – доход по договору подряда в сумме 40 000 руб.

Страховые взносы по дополнительному тарифу Иванову не начислялись, поэтому страницу 2 карточки заполнять не нужно.

Вот пример заполнения карточки индивидуального учета для Иванова за полугодие 2017 года:

Начисление страховых взносов

Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей компании.

Как начисляется заработная плата, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»).

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-2

– начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3

– начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если ваша фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начислять взносы с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример. Начисление страховых взносов

В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 15 000 руб.

Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-1-1

– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-2

– 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-3

– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если ваша фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами, делая проводки по их начислению на счет 91-2

Пример. Начисление страховых взносов

АО «Актив» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности «Актива» входит охрана помещений, сданных в аренду. В январе отчетного года заработная плата работнику, осуществляющему охрану, начислена в размере 12 000 рублей.

Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому охраной помещений, сданных в аренду;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1

– 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное срахование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1

– 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ вам предоставил льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов, это значит, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов. Сделать это нужно на дату вступления в силу этого закона – 8 июня.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

Перечисление страховых взносов

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов

Страховые взносы уплачивают отдельными платежными поручениями по каждому виду – пенсионные, социальные, медицинские - по платежным (банковским) реквизитам той ИФНС, в которую подается отчетность по ним.

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж перечисляют до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

В платежном поручении следует указывать (приложения 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н):

Номер поля платежного поручения Название поля платежного поручения Что указывать в полях платежного поручения
101 Статус плательщика «01»
60 ИНН плательщика ИНН вашей организации
102 КПП плательщика При уплате страховых взносов по месту нахождения:
  • организации - КПП организации;
  • обособленного подразделения - КПП этого подразделения.
8 Плательщик При перечислении платежа:
  • со счета организации - наименование организации;
  • со счета обособленного подразделения - наименование этого подразделения
61 ИНН получателя ИНН ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому взносу
103 КПП получателя КПП ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому взносу
16 Получатель УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налоговый платеж), а затем в скобках - наименование ИФНС. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС № 55 по г. Москве)»
21 Очередность платежа «5»
22 Код При уплате:
  • текущих платежей - «0»;
  • недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании;
  • во всех остальных случаях - «0»
104 КБК Код бюджетной классификации по видам страховых взносов
105 ОКТМО <*> При перечислении платежа по месту нахождения:
  • организации - ОКТМО по адресу организации;
  • обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения
106 Основание платежа При уплате:
  • текущих налоговых платежей - «ТП»;
  • недоимки самостоятельно - «ЗД»;
  • недоимки по требованию ИФНС - «ТР»;
  • недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - «АП»
107 Налоговый период Если в поле 106 указано:
  • «ТР» - дату уплаты налога по требованию;
  • «АП» - «0»;
  • «ТП» или «ЗД» - налоговый период, за который уплачивается налог, в формате ХХ.YY.ГГГГ, где:
    1) ХХ - периодичность уплаты налога:
    • месячный платеж - МС;
    • годовой платеж - ГД;
    2) YY - номер периода, за который уплачивается налог:
    • номер месяца - от 01 до 12.
    3) ГГГГ - год, за который уплачивается налог.
Например, при уплате страховых взносов за февраль 2017 г. - «МС.02.2017»
108 Номер документа Если в поле 106 указано:
  • «ТП» или «ЗД» - «0»;
  • «ТР» - номер требования;
  • «АП» - номер решения по проверке
109 Дата документа Если в поле 106 указано:
  • «ТП» - дату подписания декларации, по которой уплачивается налог. Если налог уплачивается раньше сдачи декларации, в поле 109 указывается «0»;
  • «ЗД» - «0»;
  • «ТР» - дата требования;
  • «АП» - дата решения по проверке
24 Назначение платежа Текстовые пояснения к платежу. Например, «Уплата страховых взносов за февраль 2017 г.»

Как уточнить платеж по страховым взносам

ФНС России и ПФР разъяснили, как уточнить платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням и штрафам по ним.

Период платежа

Заявление об уточнении платежа нужно подать в налоговую инспекцию.

Налоговый орган направит в отделение ПФР запрос с приложением копии вашего заявления и копии платежного документа.

ПФР в течение 5 рабочих дней рассматривает данное заявление и подтверждает правомерность уточнения реквизитов в расчетном документе. Налоговые органы на основании сообщения, направленного отделением ПФР, принимают решение об уточнении платежа.

Обратите внимание, что уточнить платеж нельзя, если в платежном поручении неправильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, и это повлекло неперечисление данной суммы в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Ошибка при перечислении пенсионных взносов

Обратитесь с заявлением в налоговую инспекцию. Налоговики должны проанализировать сведения по налогоплательщику, который представил заявление на уточнение реквизитов по страховым взносам, выгруженные в ПФР.

Учтите, что в целях ведения персонифицированного учета сумма уплаченных страховых взносов не может превышать сумму начисленных взносов.

К примеру, вы начислили 100 рублей страховых взносов, а уплатили 150 рублей. Таким образом, в выгрузке сведений не учтено 50 рублей уплаченных авансовых платежей. По платежным поручениям на сумму менее 50 рублей ИФНС может вынести решение об уточнении реквизитов. Правда, если это будет одна платежку на сумму, превышающую 50 рублей, уточнить платеж будет невозможно.

Если сведения о сумме взносов, перечисленной по платежке, выгружены налоговиками в ПФР и учтены на индивидуальном лицевом счете работника, ИФНС не сможет уточнить платеж (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Например, вы начислили по страховым взносам 100 рублей и уплатили тоже 100 рублей. Значит, в информационном ресурсе, выгружаемом в ПФР, сведения об уплате страховых взносов учтены в полном объеме. В этом случае уточнить реквизиты платежного поручения не получится.

В отношении других КБК по уплате страховых взносов уточнение реквизитов в платежных документах налоговый орган производит в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса.

Сверка расчетов по страховым взносам

Для прохождения процедуры сверки по взносам нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат либо удостоверение факта уплаты взносов вовремя и в полном объеме.

В 2021 году ФНС актуализировала порядок проведения сверки расчетов с бюджетом. Новый Временный порядок она направила письмом от 9 марта 2021 года № АБ-4-19/2990.

Новый порядок не устанавливает обязательных случаев проведения сверки. Есть только одни случай, когда ИФНС может предложить ее провести - при обнаружении переплаты.

Также сверка может быть инициирована самой организацией. Чтобы получить Акт совместной сверки расчетов направьте налоговикам заявление по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 28 октября 2020 года № АБ-4-19/17644@.

Направить его можно по-разному:

  • на бумажном носителе. В таком случае его можно принести лично в инспекцию. При этом понадобится составить два экземпляра: в одном налоговики поставят отметку о приеме, другой — заберут себе. Также можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • через МФЦ;
  • в электронном формате по ТКС либо через Личный кабинет налогоплательщика на сайте Налоговой службы. Направление заявления через личный кабинет возможно с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи.

В заявлении укажите:

  • период проведения сверки. Иначе сверку проведут за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату получения заявления. При этом если указанная в заявлении дата окончания сверки превысит дату представления заявления в ИФНС, датой окончания периода проведения сверки расчетов будет считаться дата представления заявления;
  • способ получения документов. Если его не указать, документы направят заказным почтовым отправлением с уведомлением;
  • КБК, по которым организация хочет провести сверку. При его неуказании сверку проведут по всем КБК, по которым у организации имеется обязанность по уплате страховых взносов.

Акт сверки расчетов по взносам

Если заявление на сверку вы подавали на бумажном носителе, ИФНС сформирует акт сверки в течение 5-ти рабочих дней с даты регистрации вашего заявления.

Если заявление вы передали в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет, акт сверки должен быть сформирован не позднее 3-храбочих дней с момента получения заявления.

Акт сверки формируют по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-17/685. Ее применяют для сверки расчетов и по налогам, и по сборам, и по взносам, а также по пеням, штрафам и процентам.

Форма состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 с общими сведениями;
  • Раздела 2 с подробной расшифровкой результатов сверки.

Если в акте сверки расхождений нет, то в Разделе 1 нужно сделать отметку: «Согласовано без разногласий» и поставить подпись.

Если несовпадения обнаружены, то в Разделе 1 рядом со спорными значениями нужно указать свои данные. Затем ставится отметка «Согласовано с разногласиями».

Акт сверки следует направить обратно в инспекцию. Бумажный вариант акта подписывают обе стороны. Документ составляется:

  • в двух экземплярах, если сверка инициирована налогоплательщиком и при ликвидации;
  • в трех экземплярах, если страхователь снимается с учета в одной инспекции и переходит в другую.

Если сверка расчетов выявила расхождения по страховым взносам

Расхождения могут появиться, если компания допустила ошибки при начислении страховых взносов или при оформлении платежных поручений. В этом случае несоответствия устраняются путем корректировки учетных сведений или подачей в налоговую инспекцию заявления об уточнении платежей.

Расхождения могут возникнуть и при допущении ошибки самими налоговиками, например, при невнесении сведений в карточку расчетов налогоплательщика в базе ФНС.

Для устранения расхождений, выявленных организацией, она самостоятельно подает в инспекцию документы, которыми может подтвердить свои данные - копий платежных поручений, выписок банка.

Если ошибку допустили налоговики, в день ее выявления инспектор пишет служебную записку в структурное подразделение ИФНС, допустившее ошибку. На исправление ошибок по своей вине у налоговиков есть 5 рабочих дней.

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам

Если организация переплатила страховые взносы (или налоговая инспекция излишне взыскала с нее страховые взносы), их можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Администрирование страховых взносов, в том числе возврат и зачет, осуществляет налоговая инспекция по правилам статей 78 и 79 Налогового кодекса.

Вот главные правила:

  • cумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему виду взносов. То есть переплату медицинских взносов зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам не разрешено;
  • возвращать переплату будут только после погашения имеющейся задолженности по соответствующим пеням и штрафам;
  • если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности и разнесены лицевым счетам физических лиц, налоговики переплату не вернут (новый пункт 6.1 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: пункт 6.1 ст. 78 признан частично не соответствующим Конституции РФ (Постановление КС РФ от 31 октября 2019 № 32-П). Ограничение на возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, сведения о которых учтены ПФР, незаконно. Такую переплату можно вернуть страхователю, даже если данные уже разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Запрещено возвращать переплату только для индивидуальной части тарифа в том случае, года работник уже стал пенсионером и оформил пенсию.

Федеральный закон от 1 октября 2020 года № 312-ФЗ учел данное постановление КС РФ. Закон установил, что сумму излишне уплаченных (взысканных) взносов на ОПС нельзя будет вернуть, только если по информации территориального органа ПФР эта сумма уже учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате уже назначена страховая пенсия. Поправки вступили в силу с 2021 года.

При осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов нужно применять формы документов, утвержденные приказом ФСС России от 17 ноября 2016 года № 457.

Для возврата или зачета переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяются формы, утвержденные приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Электронный формат данных форм утвержден приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/137@.

Перенос срока уплаты взносов

В некоторых случаях можно задержать уплату страховых взносов, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить ФСС или ПФР об отсрочке или рассрочке. Получив ее, она может отложить расчеты с внебюджетными фондами на срок не более года. Заявление об отсрочке страховых взносов нужно представлять в налоговую инспекцию (ст. 64 НК РФ).

При отсрочке взносы уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Кто может получить отсрочку или рассрочку по страховым взносам

Основания для получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов приведены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. Вот эти случаи:

  • причинение плательщику взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление (недоведение) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов, а также неперечисление плательщику денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов;
  • сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком взносов товаров, работ или услуг;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога;
  • невозможность единовременной уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования.

Чтобы предоставить отсрочку или рассрочку из-за угрозы возникновения банкротства, налоговый орган проведет анализ финансового состояния фирмы. Такой анализ налоговики производят по специальной методике, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 26 июня 2019 г № 382.

Плата за отсрочку или рассрочку по уплате взносов

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна.Если же вам дали отсрочку или рассрочку по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки).

Пример. Предоставление отсрочки

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате страховых взносов на сумму 75 000 руб. на пять месяцев.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

75 000 руб. x 0,12 x 1/2 : 12 мес. x 5 мес. = 1875 руб.

Как получить отсрочку или рассрочку по страховым взносам

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы по одному виду и (или) по нескольким видам обязательного страхования.

Отсрочка (рассрочка) по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляется только по страховым взносам на финансирование страховой пенсии. Но при этом на день подачи заявления на отсрочку не должно быть задолженности по взносам на финансирование накопительной пенсии.

Обратите внимание: Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена и по уплате пеней и штрафов.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не предоставляется, если в отношении плательщика:

  1. ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;
  2. в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (пеней, штрафов), компетентным органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку нужно подать соответствующее заявление. К заявлению нужно приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Рекомендуемые формы заявления и обязательства приведены в приказе ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

  1. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  2. справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
  3. обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком взносов график погашения задолженности;
  4. документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки).

Чтобы на неуплаченные страховые взносы все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по страховым взносам

После рассмотрения ваших документов в течение 30 рабочих дней инспекция должна принять решение предоставить вам отсрочку (рассрочку) или отказать в ней с изложением причин отказа.Копию этого документа вам должны отправить в течение трех дней со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно содержать указание суммы задолженности, вида обязательного социального страхования, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка), сроков и порядка уплаты суммы задолженности, а также сумму начисляемых процентов.

Обратите внимание: решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов может быть обжаловано.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки по страховым взносам

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Фирма может досрочно уплатить страховые взносы, чтобы больше не платить проценты. Но вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма, например, нарушает ее условия.

Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) фирме направляется по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Если вас лишили отсрочки (рассрочки), то в течение одного месяца после этого вы обязаны уплатить страховые взносы и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты взносов и процентов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор