Когда заработная плата включается в состав расходов по обычным видам деятельности
Последний раз обновлено:
В состав расходов по обычным видам деятельности включают заработную плату:
- работников основного, вспомогательного и обслуживающего производств, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- работников, занятых в процессе продажи готовой продукции или товаров;
- общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного персонала.
Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.
Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70
– начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).
Сумму заработной платы облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховыми взносами во внебюджетные фонды и налогом на доходы физических лиц.
Подробно о том, как начислить эти налоги и взносы, смотрите ситуацию «Налогообложение заработной платы» (раздел «Основная зарплата»).
Суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносов во внебюджетные фонды относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.
Затем отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-1
– начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 (23, 25 ,26, 29, 44 ,...) КРЕДИТ 69-2
– начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3
– начислены взносы на обязательное медицинское страхование.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отразите такой записью:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы из заработной платы.
Выплату заработной платы оформите записью:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– выплачена заработная плата из кассы организации.
Если заработную плату перечисляют работнику по безналичному расчету, отразите это так:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.
Обратите внимание: в 2022 году совокупная ставка взносов составляет 30%, в том числе: на ОПС – 22%, на ОСС – 2,9%, на ОМС – 5,1%.
ООО «Пассив» занимается производством. В январе в компании была начислена заработная плата работникам организации в сумме 245 000 руб., в том числе работникам:
- основного производства – 180 000 руб.;
- управленческому персоналу – 50 000 руб.;
- отдела сбыта готовой продукции – 15 000 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1% , а страховые взносы – по ставке 30%.
Для упрощения примера предполагается, что при исчислении налога на доходы физических лиц работники организации не имеют права на стандартные налоговые вычеты.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 180 000 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 5580 руб. (180 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 5220 руб. (180 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
– 39 600 руб. (180 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
– 9180 руб. (180 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы рабочих основного производства налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 156 600 руб. (180 000 − 23 400) – выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 50 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-2
– 1550 руб. (50 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-1
– 1450 руб. (50 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
– 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
– 2550 руб. (50000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы управленческого персонала налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 43 500 руб. (50 000 − 6500) – выдана из кассы заработная плата управленческому персоналу;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 15 000 руб. – начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2
– 465 руб. (15 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1
– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2
– 3300 руб. (15000 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3
– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) – удержан с заработной платы работников отдела сбыта налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 13 050 руб. (15 000 − 1950) – выдана из кассы заработная плата работникам отдела сбыта.
Связаться с нами