.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)

Последний раз обновлено:

Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае организация-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию.

Сумму компенсации определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования автомобиля (мотоцикла), который эксплуатируется в служебных целях.

Компенсация назначается с учетом того, что работник должен оплатить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т. д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются.

Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического паспорта автомобиля (мотоцикла). Если он управляет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

Компенсация выплачивается ежемесячно на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают фамилию, имя и отчество лица, получающего компенсацию, и ее сумму.

Приказ о выплате компенсации может выглядеть так:

Налогообложение компенсации

Для целей налогообложения сумму компенсации нормируют.

Нормы компенсации установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92. Указанные нормы применяют в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Подтвердить расходы водителей, которые используют личный автотранспорт в служебных целях можно путевыми листами (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39406). Обязательные реквизиты путевых листов и порядок их заполнения утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 года № 152.

При исчислении налога на доходы физических лиц раньше, по официальной позиции чиновников, следовало также использовать нормы, указанные в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92 (письма Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/513, УФНС России по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115).

В то же время Президиум Высшего Арбитражного Суда в постановлении от 30 января 2007 года № 10627/06 указал на то, что нормы, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92, предназначены только для исчисления налога на прибыль, и их нельзя применять для исчисления других налогов. По мнению судей, на основании статьи 188 Трудового кодекса размер возмещения расходов за использование личного транспорта в служебных целях определяют соглашением сторон трудового договора в письменной форме, и именно эти нормы нужно использовать для исчисления НДФЛ. Видимо, прислушавшись к мнению судей, финансисты изменили свою точку зрения и в своих последних разъяснениях поддерживают их позицию (письма Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-327), от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11996). Однако для того, чтобы не удерживать НДФЛ с суммы компенсации за использование личного имущества в служебных целях, компания должна иметь документы, которые подтверждают, что имущество принадлежит работнику, и что его используют в интересах фирмы. Также нужно иметь расчеты компенсаций и суммы произведенных расходов (письмо Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5600).

По вопросам применения норм компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях для исчисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС и взносов «по травме» чиновники выпускали множество писем, порадовавших все компании, использующие личное имущество своих сотрудников в служебных целях.

В них указано, что на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 года, ст. 422 НК РФ) все виды компенсационных выплат в пределах норм, которые установлены законодательством, освобождены от обложения взносами, если связаны с исполнением трудовых обязанностей. На основании статьи 188 Трудового кодекса размер возмещения расходов за использование личного транспорта в служебных целях определяют соглашением сторон трудового договора в письменной форме. Именно на сумму компенсации, прописанную в договоре, страховые взносы начислять не нужно (письма Минфина РФ от от 23 января 2018 г. 03-04-05/3235, Минздравсоцразвития РФ от 6 августа 2010 г. № 2538-19, от 26 мая 2010 г. № 1343-19, письмо ПФР от 29 сентября 2010 г. № 30-21/10260). Не начислять взносы нужно и в том случае, если сотрудник управляет автомобилем по доверенности. На это указано в определении ВАС РФ от 24 января 2014 года № ВАС-4/14.

Не облагают выплаченную компенсацию и взносами «по травме» (письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

В отличие от заработной платы, компенсация (п. 7 ст. 272 НК РФ) уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты работнику (заработную плату учитывают при налогообложении прибыли после ее начисления).

Поэтому компенсацию, причитающуюся работнику за истекший месяц, лучше выдавать в последних числах месяца.

Пример. Как выплатить компенсацию за использование личного автомобиля

В феврале отчетного года менеджеру торговой организации АО «Актив» Петрову назначена ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля «Ниссан-альмера» в служебных целях.

В коллективном договоре «Актива» установлен размер компенсации для данного вида транспорта – 1800 руб. Объем двигателя автомобиля – 1600 куб. см (1,6 литра).

Заработная плата Петрова – 8000 руб. в месяц.

Петрову не положены стандартные налоговые вычеты. «Актив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,2%, взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

Компенсацию выплачивают в конце каждого месяца. Заработную плату за отработанный месяц выплачивают 5-го числа следующего месяца.

28 февраля бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 8000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1040 руб. (8000 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2

– 1760 руб. (8000 × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1

– 232 руб. (8000 × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

– 408 руб. (8000 × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2

– 16 руб. (8000 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 1800 руб. – начислена компенсация за использование Петровым личного автомобиля в служебных целях.

Компенсация, выплачиваемая Петрову, превышает законодательно установленную норму на 600 руб. (1800 − 1200). Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль, но согласно разъяснениям чиновников не облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами"по травме".

Далее бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 1800 руб. – выплачена Петрову из кассы компенсация за использование личного автомобиля.

Обратите внимание: компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел, так как в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!