.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как отразить путевки в учете

Последний раз обновлено:

Если есть разрешение фонда и компания за счет его бюджета покупает для своих сотрудников  путевки, в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства в оплату путевок санаторно-курортному учреждению или оздоровительному лагерю;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

– путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС РФ.

Пример. Как отразить стоимость путевки в учете

Сотрудники ООО «АТС» заняты производством деревянной тары (код вида деятельности по ОКВЭД2 – 16.24, относится к XIII группе профессионального риска, страховой тариф - 1,4%). В прошлом году общество уплатило страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 560 000 рублей, расходов на выплаты страховых обеспечений не было. Поэтому ФСС разрешило стоимость санаторно-курортных путевок для работников компенсировать за счет бюджета фонда на сумму 112 000 руб. (560 000 руб. х 20%). В июле приобретены 5 путевок по стоимости 22 400 рублей каждая. Бухгалтер делает следующие записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- 112 000 рублей (22 400 руб. х 5) – перечислены денежные средства за путевки для сотрудников санаторно-курортному учреждению;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

- 112 000 рублей – приняты к учету путевки для сотрудников.

Путевки сразу выдаются сотрудникам, бухгалтер делает проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

- 112 000 рублей – выданы путевки сотрудникам;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 73

- 112 000 рублей – списана стоимость путевок за счет ФСС.

Стоимость путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы.

Эти операции отражают проводками:

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– стоимость путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если стоимость той части путевки, которая превышает установленную норму, оплачивают за счет средств организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– стоимость части путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Обложение НДФЛ стоимости санаторно-курортной путевки работника

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей. При этом необходимым условием для освобождения от уплаты НДФЛ является отнесение учреждения, оказывающего соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, находящимся на территории Российской Федерации (письмо Минфина России от 3 июня 2016 г. № 03-04-06/32361). Документами, подтверждающими санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия и учредительные документы.

Еще одно важное условие – стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:

  • за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам по налогу на прибыль);
  • за счет средств бюджетов РФ;
  • за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
  • за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

Если перечисленные условия не соблюдены, стоимость путевок облагают налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– удержан НДФЛ со стоимости путевки.

Например, если работодатель возмещает стоимость путевки в оздоровительно-развлекательный комплекс, то такая выплата будет облагаться НДФЛ.

Обратите внимание: организация может компенсировать работнику еще и проезд к санаторию. Тогда часть компенсации, равная стоимости проезда, подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 28 сентября 2016 года № 03-04-05/56564). Так как на стоимость проезда в оздоровительный санаторий освобождение от НДФЛ, предусмотренное ст. 217 Налогового кодекса, не распространяется.

Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки

Минфин России в письмах от 14 февраля 2017 года № 03-15-06/8071, от 26 апреля 2017 г. № 03-15-06/25246, а также ФНС России в письме от 14 сентября 2017 года № БС-4-11/18312 придерживаются следующей позиции. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.

Разъяснение такое. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в статье 422 Налогового кодекса. Данный перечень, как отмечают чиновники Минфина, является исчерпывающим. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в статье 422 НК РФ не упомянута. Следовательно, независимо от того, за счет каких средств оплачиваются путевки, их стоимость нужно включить в базу для начисления страховых взносов.

Однако у судей другое мнение. Оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда. А значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!