.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Ежемесячная форма отчетности СЗВ-М

Последний раз обновлено:

Отчет СЗВ-М - это ежемесячная отчетность в ПФР «Сведения о застрахованных лицах». Этот отчет нужно сдать в последний раз за декабрь 2022 года до 16 января 2023 года. 

Отчет введен для всех работодателей в отношении всех работающих у них застрахованных лиц, если с их вознаграждений уплачиваются (или должны уплачиваться) страховые взносы в ПФР.

Так установлено п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Форма отчета утверждена постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 года № 103п.

Когда СЗВ-М нужно подавать в электронном виде

Отчитаться в ПФР в электронном виде должны компании, которые сдают сведения на 10 и более застрахованных лиц. 

Электронный документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью. Если сдаются сведения на количество застрахованных менее 10 человек, сдать отчет можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Электронный формат данных сведений о застрахованных лицах утвержден постановлением Правления ПФР от 7 декабря 2016 года № 1077П. 

Отчет подают на работников, с которыми в отчетном периоде (месяце) заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые или гражданско-правовые отношения, предполагающие выплату вознаграждений, облагаемых страховыми взносами.

Срок сдачи СЗВ-М

Сведения на работников по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. № 08-19/19045).

Предупреждаем, что несоблюдение срока сдачи СЗВ-М может привести к неожиданным последствиям. Показательный пример тому - постановление АС Дальневосточного округа от 20 сентября 2018 г. № Ф03-3587/2018.

Компания, где работали пенсионеры, не успела вовремя сдать сведения по форме СЗВ-М. В итоге отчетность была представлена с опозданием на два месяца.

ПФР решил, что сотрудники-пенсионеры уволились и проиндексировал им пенсии, как неработающим. Что привело к переплате их пенсий. Поэтому фонд обязал организацию заплатить штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М и возместить убыток в виде «сверхдоходов», выплаченных пенсионерам.

Суды трех инстанций согласились с решением Пенсионного фонда. Причиной выплаты завышенных пенсий явилось то, что организация несвоевременно подала сведения по форме СЗВ-М. А как сказано в законе о страховых пенсиях, если страхователи подают недостоверные сведения в ПФР на работников или же подают их с опозданием, это может привести к перерасходу средств на выплату пенсий. Страхователи, виновные в этом, должны возместить фонду причиненный ущерб (п. 2 ст. 28 Закона № 400-ФЗ). Поэтому суд обязал организацию возместить фонду излишне выплаченные «сверхпенсии».

На кого подавать сведения СЗВ-М

Форма СЗВ-М подается и на штатных сотрудников, работающих по трудовым договорам, включая дистанционных работников, и на совместителей, и на исполнителей по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются (или должны начисляться) страховые взносы.

Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М сдают все организации и индивидуальные предприниматели - страхователи в отношении работающих у них граждан - застрахованных лиц (п. 2.2 ст.11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Если трудовые договоры или гражданско-правовые договоры есть, но выплаты по ним не осуществляются, отчет сдавать все равно нужно. Например, в организации не было денег на зарплату. Или гражданско-правовой договор заключен в одном месяце, а выплата по нему должна быть в следующем. Отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от факта перечисления страховых взносов по ним. На это было указано в письме ПФР от 27 июля 2016 г. № ЛЧ-08-19/10581.

Источник, за счет которого осуществляются выплаты в пользу работающих лиц, значения не имеет. Это могут быть выплаты, осуществляемые даже за счет полученного гранта (см. письма Минтруда РФ от 15 марта 2016 г. № 17-4/В-107, от 18 мая 2016 г. № 17-3/ООГ-821, письмо Минфина РФ от 31 мая 2016 г. № 02-07-05/32003).

Кого считать работающими

Специалисты ПФР разъясняют, что отчетность в ПФР по форме СЗВ-М сдается на всех лиц, которые согласно законодательству являются работающими (см. письмо Пенсионного фонда РФ от 13 июля 2016 г. № ЛЧ-08-26/9856).

Под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.

В частности, обязательное пенсионное страхование распространяется на:

  • граждан Российской Федерации, работающих по трудовому договору, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
  • работающих по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, на выплаты по которым согласно статье 420 Налогового кодекса начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, есть определение объекта обложения страховыми взносами. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 420 НК РФ).

Заметим, что понятие «трудовые отношения» шире, чем понятие «трудовой договор».

Признаки трудовых отношений определены в статье 15 Трудового кодекса.

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем:

  • о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы);
  • о работе в интересах, под управлением и контролем работодателя;
  • о подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка;
  • при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 16 Трудового кодекса трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя даже без оформления трудового договора в письменной форме. Также трудовые отношения возникают в результате избрания человека на должность. А в соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

.

Таким образом, если физические лица состоят с организацией в трудовых отношениях, то они в соответствии с нормами закона № 167-ФЗ и Налогового кодекса относятся к работающим лицам.

СЗВ-М на единственного учредителя

Очень часто единственный учредитель своим решением возлагает на себя функции исполнительного органа (директора) без заключения трудового договора в письменной форме. Тем не менее он осуществляет эти функции, получает заработную плату в соответствии со штатным расписанием, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. В этом случае единственный учредитель, являющийся руководителем компании, в полной мере относится к работающим лицам.

Обратите внимание: сведения о единственном учредителе - руководителе компании нужно включать в отчет, даже если он наряду с отсутствием трудового договора в бумажной форме еще и не получает заработную плату. Поскольку в компании ведется финансово-хозяйственная деятельность, и он выполняет функцию единоличного исполнительного органа, то он находится с фирмой в трудовых отношениях.

Минтруд России письмом от 16 марта 2018 года № 17-4/10/В-1846 (направлено письмом ПФР от 29 марта 2018 г. № ЛЧ-08-24/5721) разъяснял: в отношении руководителя-единственного учредителя нужно сдавать форму СЗВ-М, а также и СЗВ-СТАЖ.

С появлением новой формы СЗВ-М эта проблема решена. С 30 мая 2021 года прямо следует, что СЗВ-М надо подавать на директоров - единственных учредителей.

Кого включать в отчет СЗВ-М

Отдельно остановимся на том, нужно ли включать в отчет сведения о сотрудниках, которых именуют «декретниками». Это:

  • работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
  • работницы и работники, находящиеся в отпусках по уходу за детьми на период до полутора или трех лет.

Сведения о них в отчет включать нужно, поскольку в периодах нахождения работников в таких отпусках трудовые договоры с ними продолжают действовать.

А как быть в случае смерти работника?

Если в отчетном месяце в организации умер сотрудник, и на основании свидетельства о смерти трудовой договор с ним был расторгнут, сведения о работнике нужно включить в сведения СЗВ-М за этот месяц, поскольку подлежат включению сведения в том числе и по договорам, которые прекращены.

Вместе с тем в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.

Пункт 1 статьи 8, пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ конкретизировал лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, в отношении которых нужно предоставлять сведения, указав в том числе лиц, заключивших:

  • договоры авторского заказа;
  • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательские лицензионные договоры;
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе.

Кроме этого, это договоры, в соответствии с которыми физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем оказывает различные услуги, в том числе посреднические (в виде агента, комиссионера, поверенного, перевозчика) или выполняет для организации работы.

Таким образом, чтобы решить вопрос о включении в отчет сведений, нужно исходить из следующего:

  • какой вид договора заключен;
  • действовал ли договор в отчетном месяце;
  • исполняет ли единственный учредитель функции единоличного исполнительного органа;
  • факт начисления и выплаты вознаграждения и начисления страховых взносов по данному договору значения не имеет.

СЗВ-М на самозанятого работника

Организациям, которые работают с самозанятыми и получают от них услуги, должны быть бдительными, так как если он вовремя не выдаст вам чек, то бухгалтер должен включить его в отчет СЗВ-М.

Почему так?

По общему правилу выплаты самозанятому-плательщику НПД не облагаются страховыми взносами. Поэтому и включать их в отчет СЗВ-М не нужно.

Но это правило работает, только когда самозанятый выставляет заказчику чеки в установленном порядке.

Отметим, передать чек покупателю или заказчику он может:

  • в момент расчета (если расчеты ведутся в наличной форме или оплата проведена банковской картой);
  • не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (при иных безналичных формах денежных расчетов).

ГУ - ОПФР по г. Москве и Московской обл. в письме от 11 октября 2022 г. № Т-210-6/11721-22 считает, что подтверждают работу самозанятого именно чеки. Если чека нет, то отношения между организацией и самозанятым нужно считать, как по договору ГПХ. А значит, такая выплата облагается страховыми взносами. И соответственного, его нужно включить в отчет СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и отразить страховые взносы в РСВ.

Кроме того, если выплаты были произведены бывшему сотруднику, отношения с которыми завершились менее двух лет назад, то такого самозанятого тоже нужно включить в СЗВ-М. Поскольку согласно подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ объектом НПД не признаются выплаты, полученные от бывших работодателей, отношения с которыми завершились менее двух лет назад.

Кого не нужно включать в отчет СЗВ-М

Данные о физических лицах, которые получают вознаграждения по договорам, на которые страховые взносы не начисляются, в форму СЗВ-М включать не нужно. Это договоры:

  • аренды;
  • купли-продажи;
  • дарения;
  • ссуды или займа.

Так, договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная договором, заключенным между организацией и работником данной организации, и выплачиваемая работнику, не является объектом обложения страховыми взносами (письмо Минтруда РФ от 27 июля 2016 г. № 17-3/В-291).

В случае передачи подарков по договору дарения независимо от стоимости подарка у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает (письмо Минтруда РФ от 22 сентября 2015 г. № 17-3/В-473).

Порядок заполнения формы СЗВ-М

Отчет СЗВ-М состоит из 4-х разделов:

  • Раздел 1 «Реквизиты страхователя»;
  • Раздел 2 «Отчетный период»;
  • Раздел 3 «Тип формы (код)»;
  • Раздел 4 «Сведения о застрахованных лицах».

Все разделы надо заполнять обязательно.

Раздел 1 «Реквизиты страхователя» надо заполнять, учитывая, что:

  • в поле «Регистрационный номер в ПФР» указывается регистрационный номер организации, который присвоен ей при регистрации в качестве страхователя в ПФР;
  • в поле «Полное или сокращенное наименование» указывается полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами (допускается наименование в латинской транскрипции) либо наименование отделения иностранной организации, которая ведет деятельность в РФ, обособленного подразделения;
  • в поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика.
  • в поле «КПП» указывают код из свидетельства о постановке на учет организации, а  обособленные подразделения - код по месту нахождения. ИП это поле не заполняют.

Раздел 2 «Отчетный период» заполняйте с учетом того, что номер месяца календарного года указывается в формате ММ, а год, за который представляется форма СЗВ-М, – в формате ГГГГ. Например, в отчете за октябрь 2021 года укажите «10».

Отчетными периодами являются: 01 - январь, 02 - февраль, 03 - март, 04 - апрель, 05 - май, 06 - июнь, 07 - июль, 08 - август, 09 - сентябрь, 10 - октябрь, 11 - ноябрь, 12 - декабрь.

При заполнении Раздела 3 «Тип формы (код)» укажите один из типов представляемой формы: исходная, дополняющая или отменяющая. При этом:

  • форму СЗВ-М с типом «Исходная» представляют за отчетный период впервые;
  • форму СЗВ-М с типом «Дополняющая» подают, если возникла необходимость дополнить ранее принятые ПФР сведения о застрахованных лицах за данный отчетный период;
  • форму СЗВ-М с типом «Отменяющая» сдавайте, если надо отменить ранее неверно поданные сведения о работниках за указанный отчетный период.

В Разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах» надо указать сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». 

К застрахованным лицам статья 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ относит:

  • граждан РФ;
  • постоянно или временно проживающих в РФ иностранных граждан или лиц без гражданства;
  • иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ. Исключение – высококвалифицированные специалисты.

Помимо этого, перечисляется, что застрахованными эти лица являются, если они работают:

  • по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
  • по гражданскому договору на выполнение работ и оказание услуг;
  • по авторским договорам – договору авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В Разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах» надо заполнить:

  • графу «N п/п». Эта графа заполняется сквозной нумерацией. Номер присваивается записи по конкретному застрахованному лицу. Номера должны указываться в порядке возрастания без пропусков и повторений; графу «Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица». Фамилию, имя, отчество (при наличии) работника отражайте в именительном падеже. Сведения надо заполнять на русском языке в именительном падеже полностью, без сокращений или замены имени и отчества инициалами;
  • графу «Страховой номер индивидуального лицевого счета». В нем укажите данные СНИЛС работника. СНИЛС должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-CC или XXX-XXX-XXX CC;
  • графу «ИНН». Ее заполняйте, если у работника есть ИНН.

Как сдавать СЗВ-М

СЗВ-М можно оформить либо на бумажном носителе либо в электронном виде.

В случае представления формы СЗВ-М на бумажном носителе заполнить ее можно чернилами либо шариковой ручкой любого цвета, кроме красного и зеленого. СЗВ-М можно заполнить печатными буквами или на компьютере.

Помарки, исправления, сокращения не допускаются.

СЗВ-М на бумаге надо заверить подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при наличии). ИП заверяет ее личной подписью. Поля «Наименование должности руководителя», «Расшифровка подписи» заполнять надо обязательно.

Если количество ваших работников 10 человек и более, то СЗВ-М на них надо подавать сведения только в форме электронного документа. Электронную СЗВ-М понадобится:

  • сдать по формату, утвержденному постановлением Правления ПФР от 7 декабря 2016 года № 1077п;
  • подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Образец формы СЗВ-М смотрите здесь.

Ошибки в СЗВ-М

Согласно постановлению Правления ПФР от 7 декабря 2016 года № 1077П электронный отчет проверят на ошибки.

Форму не примут, если вы допустите такие критичные ошибки:

  • чужая электронная подпись;
  • неверный ИНН;
  • ошибка в регистрационном номере в ПФР;
  • отсутствие СНИЛС сотрудника;
  • указано только отчество сотрудника;
  • сдается дополняющая форма вместо исходной;
  • повторно направляется исходная форма;
  • указан период раньше апреля 2016 года.

Если у вас обнаружат некритичные ошибки, отчет примут:

  • в фамилии стоят точка или подряд два дефиса;
  • в двойной фамилии стоит пробел рядом с дефисом;
  • в конце фамилии, имени или отчества стоит дефис;
  • ИНН начинается с пробелов;
  • в графе с ИНН проставлены одни нули.

Расшифровка ошибок в форме СЗВ-М приведена в таблице 7 Постановления ПРФ от 7 декабря 2016 г. № 1077П:

Код Условие Код результата
АФ.КСФ.1.1 Проверяемый файл должен быть корректно заполненным XML-документом 50
АФ.СХ.1.1 Проверяемый файл должен соответствовать XSD-схеме 50
АФ.ЭП.1.1 Электронная подпись должна быть корректной 50
ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.1 Указывается СНИЛС, содержащийся в страховом свидетельстве 30
ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.2 Указывается ФИО, содержащееся в страховом свидетельстве 30
ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.3 Статус ИЛС в реестре «Застрахованные лица» на дату проверяемого документа не должен быть равен значению «УПРЗ» 30
ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.1 Элемент «Регистрационный номер». Указывается номер, под которым страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР 50
ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.2 Идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР 50
ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.4 При предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы «исходная» не должно быть ранее представленных сведений с типом «исходные» за отчетный период, за который представляются сведения 50
ВСЗЛ.ОП.1.9 Контрольные цифры ИНН физического лица должны быть числом, подсчитанным по алгоритму формирования контрольного числа ИНН 20
ВСЗЛ.ФИО.1.1 Должен быть указан хотя бы один из элементов «Фамилия» или «Имя» 30
ВСЗЛ.СЗВ-М.1.2 Элемент ИНН застрахованного лица должен быть заполнен 20
ВСЗЛ.СЗВ-М.1.3 Период представления СЗВ-М должен быть не ранее апреля 2016 года 50
ВСЗЛ.СЗВ-М.1.4 Для всех типов форм СЗВ-М отчетный период, за который подается форма, должен быть меньше либо равен месяцу, в котором проводится проверка 50

Что же увидит бухгалтер в протоколе после того, как система обнаружит в отчете СЗВ-М ошибки?

Указание на ошибки с кодом 50. Отправителю приходит отрицательный протокол с пометкой о том, что система документ не приняла. В нем содержится требование о необходимости повторно предоставить форму СЗВ-М.

Указание на ошибки с кодами 30 и 40. Отчетность частично принята системой, но требует поправки. В протоколе есть присутствует запись о необходимости еще раз дать сведения о застрахованном лице. Отчет СЗВ-М является не полностью сданным, то есть сотрудники, в отчетных графах которых проставлены код 30 или код 40, в отчете не будут зачтены, и данные не отметятся на их лицевых счетах. Ошибки нужно исправить и снова отправить отчет по этим людям.

Указание на ошибки с кодами 10 и 20. Отчет принят системой. Никакой дополнительной информации не требуется. Однако в будущем такие ошибки все-таки лучше не допускать:

  • не оставлять незаполненными графы с ИНН;
  • не использовать букву «ё»;
  • не писать в реквизите Ф.И.О. латиницей и не допускать одновременное использование русского и латинского регистров при заполнении таких реквизитов;
  • не использовать в реквизите Ф.И.О такие символы, как апостроф, дефис, кавычки и скобки, а также не проставлять «где попало» точки.

Критичные ошибки СЗВ-М и как их исправить

Что же представляют из себя критичные ошибки и как их исправлять?

1. Ошибки по формату.

В электронных отчетах проверка в первую очередь идет по следующим показателям:

  • отчетность принимается только тогда, когда она представлена в формате ХМL.
  • проверяется электронная подпись.
  • данные отчета сверяются с реквизитами страхователя, имеющимися в ПФР.

Если не обновлен сертификат на электронную подпись или отчет подан в неверном формате, то система формирует отрицательный протокол с указанием ошибки по коду 50.

Отчет нужно направить снова, указав при отправлении пометку «исхд».

Добавим, что если фирма неверно указала тип формы СЗВ-М, но исправила ошибку до того, как ее обнаружил Пенсионный фонд, то штрафовать ее за непредставление отчетности нельзя. Страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах (ст. Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Если фирма воспользовалась этим правом и исправила свою техническую ошибку, то это не означает, что отчетность была сдана с опозданием (определение Верховного Суда РФ от 21 марта 2019 г. № 310-ЭС19-1209).

2. Ошибки в реквизитах страхователя.

  • Если указан неправильный номер регистрации в ПФР или ИНН, то в возвращенном документе система укажет код 50.
  • Код 30 присваивается документу, где неправильно указан КПП.

Отчет нужно пересдать отчет с типом «исхд».

3. Ошибки в предоставлении данных на застрахованных.

  • фамилия, имя, отчество работника в отчете должны быть указаны полностью. Если одна из составляющих отсутствует, отчет не будет принят. В таких отчетах ПФР указывает код от 30 до 40 и отправляет отчет на доработку.
  • в случае отсутствия данных об ИНН нельзя ставить нули. Отчет будет возвращен с кодом ошибки от 20 до 30.
  • не совпадают Ф.И.О. и СНИЛС застрахованного лица. Отчет вернут на доработку с кодом ошибки от 30 до 40.

Такого рода ошибки исправляют подачей дополнительной формы СЗВ-М. В ней указываются только те сотрудники, по которым ранее были предоставлены ошибочные данные.

Типичные ошибки СЗВ-М

Ошибки могут всплыть уже после того, как фонд принял отчет, а вы сами их обнаружили.

1. В отчет включены сведения по работникам, уволившимся и получившим расчет в предыдущем отчетном периоде (например, в отчет за февраль включены данные о работнике, которого рассчитали в январе). Нужно составить корректирующий отчет СЗВ-М, в разделе 3 которого вписывается «отмн». В раздел 4 нужно вписать список сотрудников без включения уволившегося работника.

2. Не отражена информация о работниках, поступивших на работу в отчетном периоде. Заполняется еще один экземпляр отчетности, который будет дополнять предыдущий. В разделе 3 указывают «доп», а в разделе 4 - только информацию о новом сотруднике.

3.В отчет не включена информация о работниках компании, которые находились в отпусках любой разновидности. Заполняется еще один экземпляр отчетности, который будет дополнять предыдущий. В разделе 3 указывают «доп», а в разделе 4 - только информацию о сотрудниках, которые не были включены в первоначальный отчет.

4. Ошибка в отчетном периоде. В этом случае корректировать в отчете нечего, а отмена сданного отчета и представление нового приведет к тому, что компанию оштрафуют за несвоевременную сдачу отчета. Нужно сдать отчет повторно, указав правильный период, а в пояснениях к нему указать, что это является исправлением допущенной ошибки. Такой путь исправления ошибки в отчетном периоде Верховный суд признал допустимым, и штраф в такой ситуации неправомерен, поскольку ПФР имеет возможность разобраться, за какой период сдан первоначальный отчет с ошибкой (Определение ВС РФ от 22 января 2018 года № 301-КГ17-20650, Определение ВС РФ от 22 июля 2019 г № 305-ЭС19-2960).

Штрафы за несдачу формы СЗВ-М

Штраф за непредставление ежемесячной отчетности в установленный срок составит 500 рублей. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, о котором не сообщены сведения (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Так, например, если форма СЗВ-М будет сдана позже срока, а у страхователя работает 20 человек, то размер штрафа составит 10 000 рублей (20 чел. × 500 руб.).

Также штрафом в 500 рублей будет наказываться представление неполных и (или) недостоверных сведений в отношении каждого работника.

Если организация с численностью работающих более 10 человек сдаст отчет не в электронном формате, а на бумаге, штраф составит 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Кроме того, статья 15.33.2 КоАП РФ также устанавливает ответственность за нарушение порядка и сроков представления сведений (документов) персонифицированного учета в органы ПФР.

Однако привлечь к ответственности одновременно и по КоАП РФ, и по Федеральному закону № 27-ФЗ за одно и то же правонарушение нельзя. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 февраля 2019 г № 8-П.

Обратите внимание: статью 15.33.2 КоАП РФ нельзя применить к индивидуальным предпринимателям. Поправки внес Федеральный закон от 16 декабря 2019 года № 444-ФЗ. Т.е. теперь за непредставление (несвоевременное представление) «пенсионной» отчетности ИП будут штрафовать только в соответствии с законом о персонифицированном учете как страхователя.

Фирму не должны штрафовать, если СЗВ-М был подан с опозданием из-за технических проблем ПФР. Определение Верховного Суда РФ от 8 августа 2019 г № 309-ЭС19-12439. Суть спора: отчет фирма направила своевременно, но ПФР не смог его принять из-за некорректной работы программного обеспечения. Из-за технического сбоя фирма отчиталась позднее установленного срока. ПФР оштрафовал фирму за просрочку. ВС РФ постановил, что такое привлечение к ответственности не правомерно, так как вины страхователя нет.

Можно ли штрафовать филиал?

Если обособленное подразделение нарушило пенсионное законодательство, привлечь к ответственности можно только головную фирму. Это вывод Верховного суда РФ, сделанный им в постановлении от 10 декабря 2018 года № 308-КГ18-19977.

Пенсионный фонд взыскал штраф с филиала компании за опоздание с подачей формы СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Организация обратилась в суд. По ее мнению, страхователями по обязательному пенсионному страхованию считаются фирмы и ИП, производящие выплаты физлицам (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Обособленные подразделения организаций не могут быть самостоятельными страхователями. Поэтому филиал нельзя привлечь к ответственности за нарушение пенсионного законодательства.

Однако ПФР, сославшись на Закон от 1 апреля 1996 г. № 24-ФЗ, указал, что «обособленцы» страхователями являются, и филиал нарушил норму этого закона (ст. 1 Закона № 24-ФЗ). А значит, их можно привлечь к ответственности.

В итоге, разбирательство дошло до Верховного суда.

Судьи поддержали компанию, указав, что филиал не является страхователем и не имеет статуса юридического лица. Поэтому возлагать ответственность на него нельзя. Положения Законов № 27-ФЗ и № 167-ФЗ нужно применять в совокупности. И ПФР не может применять нормы Закона № 27-ФЗ без учета положений Закона № 167-ФЗ.

А посему штрафовать за опоздание со сдачей СЗВ-М нужно было страхователя – организацию в лице головной фирмы. Именно она несет ответственность за нарушения, допущенные ее «обособками». И привлекать к ответственности филиал незаконно.

В какой срок устранять ошибки без штрафа

Срок устранения страхователями несоответствий и ошибок в отчетах по форме СЗВ-М, предоставленных в органы ПФР по сроку до 15 числа месяца, следующего за отчетным, составляет 5 рабочих дней со дня получения от органа ПФР уведомления об ошибке. Если работодатель уложится в пятидневный срок и представит исправленный отчет, тогда он избежит штрафа.

Пример. В какой срок исправлять ошибки в СЗВ-М без штрафа

До 15 марта 2018 года работодатели должны подать отчет СЗВ-М за февраль. Если протокол об ошибках ПФР пришлет 22 марта, сдать исправленный вариант отчета нужно до 29 марта.

Если работодатель представил дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» работникам до того, как ПФР обнаружил ошибку в первоначальном отчете, штрафа быть не должно. Определение Верховного суда РФ от 8 февраля 2019 г. № 301-КГ18-24864. Суд отметил, организация представила первоначальный отчет вовремя и свою ошибку обнаружила самостоятельно, то есть раньше сотрудников Пенсионного фонда, поэтому штрафные санкции неправомерны.

Кроме того, если фирма представила уточненную СЗВ-М в пятидневный срок со дня, когда получила уведомление об устранении ошибки из ПФР, оснований для штрафа также нет (постановление Дальневосточного округа от 5 сентября 2019 г. № Ф03-3898/2019).

Выдача СЗВ-М работникам

В пункте 4 статьи 11 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность работодателя по запросу сотрудников выдавать копии сведений. На это отведено пять календарных дней. Кроме того, форму следует выдавать на руки в день увольнения застрахованного лица или в день прекращения гражданско-правового договора. При этом от застрахованного лица нужно получить письменное подтверждение, что форма СЗВ-М ему передана.

Заметим, что сотрудникам не нужно предоставлять полный отчет по организации в целом. Каждому делается персонально отдельный лист только со сведениями о нем. То есть в таблице формы за отчетный месяц под порядковым № 1 будет заполнена только одна строка – в отношении одного конкретного работника.

А подтверждение сотрудника, получившего форму, можно заполнить так:





Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.