.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Бухгалтерский учет премий

Последний раз обновлено:

Сумму начисленной премии можно:

  • включать в состав расходов по обычным видам деятельности;
  • выплачивать за счет нераспределенной прибыли организации;
  • включать в состав прочих расходов.

Когда премии включают в расходы по обычным видам деятельности

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.

Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).

Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли (ст. 255 НК РФ).

Если вы начисляете премию работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте в учете такую запись:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если премия начислена общепроизводственному или управленческому персоналу, отразите это в учете так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Премии работникам, занятым продажей готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам, занятым в продаже продукции (товаров).

Отдельно следует рассмотреть следующий случай. Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд или реконструирует основные средства, премии работникам, занятым на этих работах, начисляйте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам, занятым на строительстве (реконструкции) объекта основных средств.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также взносами на ОПС, ОСС и ОМС в том же порядке, что и заработная плата.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите такой записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– исчислен налог с суммы премии.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и взносы на ОПС, ОСС, ОМС относятся на те же счета, на которых начислены премии.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Затем отразите начисление взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование по кредиту счета 69:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы на ОСС на сумму премии;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы на ОПС на сумму премии;

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы на ОМС на сумму премии.

Выплату премии оформите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачена премия из кассы организации.

Пример. Как выплатить премию работнику за перевыполнение плана

Положением о премировании АО «Актив» установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивают премию. Ее начисляют в размере 30% от месячного оклада и выплачивают вместе с заработной платой.

В мае отчетного года работник основного производства Иванов перевыполнил план. Его оклад – 16 000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову за май, составит:

16 000 руб. × 30% = 4800 руб.

Всего за май Иванову начислено:

16 000 руб. + 4800 руб. = 20 800 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 800 руб. – начислены заработная плата и премия Иванову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 41,6 руб. (20 800 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

– 603,2 руб. (20 800 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 4576 руб. (20 800 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 1060,8 руб. (20 800 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2704 руб. (20 800 руб. × 13%) – исчислен налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 18 096 руб. (20 800 руб. – 2704 руб.) – выплачены Иванову из кассы заработная плата и премия.

Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий сотрудникам.

Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляют на основании протокола общего собрания участников (учредителей) организации.

О том, как оформить протокол, смотрите ситуацию «Оформление распределения прибыли» (раздел «Дивиденды учредителям»).

В решении участников (учредителей) должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий.

Решение участников (акционеров) может выглядеть следующим образом:

Премии выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников (учредителей) организации.

Приказ оформляется по форме № Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме № Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1.

О том, как оформить приказ, смотрите раздел «Материальная помощь, премии» → подраздел «Премии»ситуацию «Основания для выплаты премий».

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам организации.

Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите в учете так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– исчислен налог с доходов, начисленных работникам в виде премии.

Начислите на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы, которые подлежат уплате на ОСС, ОПС, ОМС.

Выплату премии оформите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачена премия из кассы организации.

Пример. Как выплатить премию работнику за счет нераспределенной прибыли

По решению акционеров АО «Актив» часть чистой прибыли, полученной организацией в прошлом году, направляется на выплату премий работникам детского дошкольного учреждения (детского сада), принадлежащего организации.

Сумма чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату премий, составляет 10 000 руб.

В октябре отчетного года по приказу руководителя премия выплачивается заведующей детским садом А. И. Ивановой в размере 15% от ее оклада. Оклад Ивановой – 10 000 руб.

Сумма премии, начисленной Ивановой, составит:

10 000 руб. × 15% = 1500 руб.

АО «Актив» зарегистрировало в территориальном отделении ФСС России детское дошкольное учреждение как самостоятельную классификационную единицу.

Дошкольное воспитание относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%. «Актив» уплачивает взносы на ОПС, ОСС и ОМС по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что А. И. Иванова не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Актива» должен сделать в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 1500 руб. – начислена премия Ивановой;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– 3 руб. (1500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 43,5 руб. (1500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– 330 руб. (1500 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– 76,5 руб. (1500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 195 руб. (1500 руб. × 13%) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы премии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 1305 руб. (1500 руб. – 195 руб.) – выплачена из кассы премия Ивановой.

Когда премии включают в состав прочих расходов

Если премии начисляют работникам за непроизводственные результаты (например, за культурно-массовую, спортивную работу, организацию отдыха работников и т. п.), то их сумму включают в состав прочих расходов. При начислении таких премий сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислены премии работникам организации.

Суммы премий, включенные в состав прочих расходов, облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве, профзаболеваний. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы премии, отразите так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– исчислен налог на доходы с суммы премии.

При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму премии.

Премии работникам, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и включаемые в состав прочих расходов, облагают страховыми взносами. Взносы начислите проводками:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены взносы, которые подлежат уплате на ОСС, ОПС, ОМС.

Выплату премии оформите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выплачена премия из кассы организации.

Пример. Как выплатить премию непроизводственного характера

По приказу руководителя ООО «Пассив» в ноябре отчетного года спортивному инструктору А. Д. Иванову выплачивается премия в размере 60% от оклада. Оклад Иванова – 12 000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову, составит:

12 000 руб. × 60% = 7200 руб.

Сумма заработной платы и премии, начисленных Иванову за ноябрь отчетного года, составит:

12 000 руб. + 7200 руб. = 19 200 руб.

ООО «Пассив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%. Взносы на ОПС, ОСС, ОМС «Пассив» уплачивает по ставке 30%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 19 200 руб. – начислены заработная плата и премия Иванову;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2

– 595,2 руб. (19 200 руб. × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 556,8 руб. (19 200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– 4224 руб. (19 200 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– 979,2 руб. (19 200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2496 руб. (19 200 руб. × 13%) – исчислен налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы и премии Иванова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 16 704 руб. (19 200 руб. – 2496 руб.) – выплачены из кассы заработная плата и премия Иванову.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!