.
^ Наверх
На странице
Показать

Расчет по страховым взносам

Последний раз обновлено:

С 1 января 2017 года в налоговые органы нужно сдавать отчетность по взносам в виде единого расчета. Он заменил собой несколько форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и «старую» 4-ФСС.

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 года № MMВ-7-11/551@. Данным приказом утвержден и формат расчета в электронной форме.

Обратите внимание: ФНС России работает над проектом приказа, которым будут внесены изменения в форму и формат расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. Это проект Приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"» (далее – Приказ).

В уведомлении о начале разработки Приказа указано, что будут внесены изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам. Данная инициатива исходит от налоговой службы и не связана с изменением законодательства.

Указан планируемый срок вступления Приказа в силу - январь 2018 года. Переходный период не предусмотрен.

Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).

За 2017 год расчеты нужно предоставить:

  • I квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
  • полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
  • 9 месяцев — не позднее 30 октября 2017 года;
  • 2017 год — не позднее 30 января 2018 года.

Налоговый период по страховым взносам - календарный год.

Для страховых взносов (и НДФЛ) налоговый период не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ, который вступил в силу 19 августа 2017 года.

То есть организации и предприниматели, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по страховым взносам (и НДФЛ) за год.

Расчет по страховым взносам представляют:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Организации и предприниматели со среднесписочной численностью более 25 человек должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 25 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге.

Нарушители срока представления расчета привлекаются к ответственности в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ – в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Непредставление расчета с нулевыми показателями повлечет взыскание минимального штрафа по этой статье – в размере 1000 рублей.

Как платить штраф за просрочку расчета

Штраф за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам необходимо перечислять тремя отдельными платежками на три разных КБК. На это указала ФНС России в письмах от 5 мая 2017 года № ПА-4-11/8641, от 30 июня 2017 года № БС-4-11/12623@.

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. Сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам необходимо исчислять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования. Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК, действующие с 1 января 2017 года:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу);
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу);
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения).

Если же штраф минимальный – на сумму 1000 рублей – платеж придется делить согласно статье 426 НК РФ, которая устанавливает тарифы страховых взносов.

Напомним, что тарифы страховых взносов составляют:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование;
  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, штраф составит:

  • 22/30х1000=733,33 руб. — в ПФР;
  • 5,1/30х1000=170 руб. — в ФФОМС;
  • 2,9/30х1000=96,67 руб. — в ФСС России.

Нулевой расчет

Освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчета, если в каком-либо периоде организация не вела финансово-хозяйственную деятельность и не осуществляла выплат физлицам, Налоговый кодекс не предусматривает. В этом случае плательщик должен предоставить расчет с нулевыми показателями. Об этом говорится в письме Минфина России от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 и письме ФНС России от 12 апреля 2017 года № БС-4-11/6940@ «По заполнению расчета по страховым взносам».

В состав «нулевого» расчета нужно включить следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подраздел 1.1. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Обратите внимание: согласно порядку заполнения расчета при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Куда сдавать расчет по страховым взносам

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять:

  • в налоговый орган по месту нахождения организации;
  • в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.

По месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика расчеты не предоставляются.

Уточнение первоначального расчета

Расчет будет считаться не представленным, если в нем допущены недопустимые ошибки:

  • суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые исчислены за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику исходя из базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1), не соответствуют сумме исчисленных взносов по всем застрахованным лицам за указанный период (сумма строки 240 подраздела 3.2.1 раздела 3);
  • указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).

При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный.

Для этого установлены следующие сроки:

  • пять дней с даты направления уведомления в электронной форме;
  • десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В поле «Номер корректировки» титульного листа уточняющего расчета при устранении несоответствий нужно указать «0--».

Если плательщик уложится в пятидневный (десятидневный для бумажного отчета) срок, то датой представления расчета с уточнениями будет считаться дата представления первоначального расчета, признанного не представленным.

Этот порядок предоставления уточняющего расчета по страховым взносам изложен в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса.

ФНС России в письме от 28 июня 2017 года № БС-4-11/12446@ разъяснила порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года.

Налоговики привели в письме рекомендации для плательщиков страховых взносов по заполнению раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета. Раздел персонифицированного учета специалисты рекомендуют заполнять следующим образом:

  • по каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";
  • одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку.

Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:

  • если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
  • в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
  • если страхователю нужно внести изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Состав расчета по страховым взносам

Расчет включает в себя:

1) титульный лист;

2) лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;

3) раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». К разделу 1 предусмотрены следующие приложения:

  • приложение № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
  • приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
  • приложение № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
  • приложение № 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 10 «Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;

4) раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;

  • приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2;

5) раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Состав фактически заполненного расчета и количество заполненных листов зависит от применяемых тарифов, количества и категорий работников и наличия расходов на социальное страхование.

Общие требования к порядку заполнения расчета

Титульный лист расчета заполняют все плательщики.

Обязательны для заполнения лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следующие разделы:

  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • приложение № 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

Приложения № 3 и № 4 к разделу 1 включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам.

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывают следующим образом: для первой страницы – «001»; для тридцать третьей – «033».

Заполнять поля расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО – «12445698» в поле записывается одиннадцатизначное значение «12445698-».

При смене места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода в расчете по страховым взносам следует указывать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.

Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 - 3, приложениях № 1 - 10 к разделу 1, приложении № 1 к разделу 2 расчета, указывают в рублях и копейках.

При заполнении полей формы расчета можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнять текстовые поля формы расчета нужно заглавными печатными символами.

Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе.

Нельзя скреплять листы расчета степлером или способом, который приводит к порче бумажного носителя.

В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119--».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.

При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В разделе 1 расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации (ликвидации) приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № MMВ-7-11/551@).

Титульный лист

На титульном листе нужно указать ИНН, КПП.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за расчетный (отчетный) период проставляется «0--», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период - указывается номер корректировки (например, "1--", "2-" и так далее).

Поле "Расчетный (отчетный) период (код)" заполняется в соответствии с кодами:

Код Наименование
21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации(ликвидации) организации

При заполнении поля «Календарный год» указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами:

Код Наименование
112 По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
217 По месту учета правопреемника российской организации
222 По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
350 По месту учета международной организации в Российской Федерации

При заполнении поля «наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица» отражается:

  • наименование организации (обособленного подразделения - при наличии; при отсутствии наименования «обособки» указывается наименование организации);
  • наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять расчет и уплачивать страховые взносы в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений иностранной организации;
  • в случае представления расчета ИП (адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, нотариусом, занимающимся частной практикой, иным лицом, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, главой крестьянского (фермерского) хозяйства либо физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателям) указываются его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Далее нужно указать код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код реорганизации (ликвидации):

Код Наименование
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
4 Выделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
7 Выделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

При заполнении поля «Номер контактного телефона» отражается номер контактного телефона плательщика в следующем формате: «8», код, номер; между «8» и кодом, а также между кодом и номером указывается знак « » («пробел»).

При заполнении поля «Расчет составлен на ____ страницах» отражается количество страниц, на которых составлен расчет. Также нужно отразить количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в т.ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика.

При заполнении расчета организациями указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью и проставляется дата подписания.

Подпись руководителя организации или физического лица, либо их представителей и дата подписания проставляются также на каждом листе расчета.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»

Данный лист расчета включает в себя персональные данные о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указавшим в расчете свой ИНН.

При заполнении листа расчета в поле «Стр.» отражается порядковый номер страницы, а также заполняется поле «Фамилия __________ И. _______ О._____».

Далее нужно указать дату рождения и место рождения.

В поле «Код страны гражданства» указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у физического лица гражданства в поле «Код страны гражданства» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код вида документа» указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения расчета страховых взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

В поле «Серия и номер» указываются реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком " " ("пробел").

Далее нужно указать "Кем выдан" и дату выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица.

При заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес места жительства физического лица на территории РФ на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Регион (код)", "Район", "Город", "Населенный пункт (село, поселок)", "Улица (проспект, переулок)", "Номер дома (владения)", "Номер корпуса (строения)", "Номер квартиры".

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется.

Раздел 1 Сводные данные об обязательствах плательщика

Раздел 1 заполняют те, кто производит выплаты в пользу физических лиц.

В этом разделе указывают сводные данные по суммам, подлежащим уплате за расчетный (отчетный) период по взносам на ОПС, ОМС и по ОСС, суммы взносов на ОПС по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение.

Каждую из этих величин нужно указать сначала целиком, а затем — за последние три месяца с разбивкой по месяцам.

По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении поля «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

По строкам 020, 040, 060, 080, 100 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы.

В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполнением соответствующих строк.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.

По строкам 031 - 033 отражаются суммы страховых взносов на ОПС, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строке 050 отражается сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.

По строкам 051 - 053 отражаются суммы страховых взносов на ОМС, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строке 070 отражается сумма страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам.

По строкам 071 - 073 отражаются суммы страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный в строке 060 код бюджетной классификации.

По строке 090 отражается сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение.

По строкам 091 - 093 отражаются суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строке 110 отражается сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строкам 111 - 113 отражаются суммы страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строке 120 отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период.

По строкам 121 - 123 отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Обратите внимание: не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.

Приложение № 1 к разделу 1

Приложение № 1 - это расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Оно состоит из следующих подразделов:

  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

При заполнении строки 001 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к Порядку заполнения расчета страховых взносов (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

Обратите внимание: если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1), сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода. Коды тарифов плательщика «21» - «29» не используются для заполнения строки 001 приложения № 1.

Пример. Код тарифа при совмещении УСН и ЕНВД

Организация применяет два режима налогообложения - УСН и ЕНВД, применяет общий тариф по страховым взносам. При заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:

  • одно - с кодом тарифа плательщика «02» - для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;
  • второе - с кодом тарифа плательщика «03» - для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.

При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР».

Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на обязательное пенсионное страхование (строка 061).

Все показатели подразделов приложения № 1 нужно отражать:

  • 1 столбец - нарастающим итогом с начала расчетного периода;
  • 2 столбец - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
  • 3 столбец - за первый месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;
  • 4 столбец - за второй месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;
  • 5 столбец - за третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.1

Подраздел 1.1 - расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 010 - 062 производится расчет сумм страховых взносов на ОПС, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе ОПС.

По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц.

По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы.

По строке 021 отражается количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

По строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.

По строке 040 нужно указать суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОПС.

По строке 050 отражается база для исчисления страховых взносов на ОПС.

По строке 051 отражается база для исчисления страховых взносов на ОПС, превышающая для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Обратите внимание: на 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 876 000 рублей (постановление Правительства России от 29 ноября 2016 года № 1255).

По строке 060 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОПС.

По строке 061 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОПС в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов,

По строке 062 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Подраздел 1.2

Подраздел 1.2 - это расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По строкам 010 - 060 производится расчет сумм страховых взносов на ОМС.

По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц.

По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 1.2.

По строке 030 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

По строке 040 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.

По строке 050 укажите базу для исчисления страховых взносов.

По строке 060 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОМС.

Подраздел 1.3

Подраздел 1.3 - это расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации. Он состоит из следующих подразделов:

  • подраздел 1.3.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздел 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации».

В поле 001 подраздела 1.3.1 указывается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу подраздела:

  • «1» - в соответствии с пунктом 1 статьи 428 Кодекса;
  • «2» - в соответствии с пунктом 2 статьи 428 Кодекса;

Здесь речь идет об уплате страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, определенный период работы на которых дает право на досрочное назначение страховой пенсии. Они перечислены в части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

По строке 010 подраздела 1.3.1 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу.

По строке 020 подраздела 1.3.1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений.

По строке 030 подраздела 1.3.1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОПС.

По строке 040 подраздела 1.3.1 отражается база для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков.

По строке 050 подраздела 1.3.1 в соответствующих графах отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

По строкам 010 - 050 подраздела 1.3.2 производится расчет сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу по результатам специальной оценки условий труда, а также и на основании аттестации рабочих мест по условиям труда.

В поле 001 подраздела 1.3.2 указывается код основания исчисления для применения пункта 3 статьи 428 Кодекса:

  • «1» - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
  • «2» - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

В поле 002 подраздела 1.3.2 указывается код основания для заполнения подраздела:

  • «1» - при наличии результатов специальной оценки условий труда;
  • «2» - при наличии результатов аттестации рабочих мест;
  • «3» - при наличии результатов специальной оценки условий труда и результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

В поле 003 подраздела 1.3.2 указывается код класса условий труда:

  • «1» - опасный, подкласс условий труда 4;
  • «2» - вредный, подкласс условий труда 3.4;
  • «3» - вредный, подкласс условий труда 3.3;
  • «4» - вредный, подкласс условий труда 3.2;
  • «5» - вредный, подкласс условий труда 3.1.

В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2 приложения 1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 подраздела 1.3.2 по каждому классу и подклассу условий труда в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу.

По строке 020 подраздела 1.3.2 по каждому классу и подклассу условий труда отражаются суммы выплат и иных вознаграждений.

По строке 030 подраздела 1.3.2 по каждому классу и подклассу условий труда отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОПС.

По строке 040 подраздела 1.3.2 по каждому классу и подклассу условий отражается база для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

По строке 050 подраздела 1.3.2 по каждому классу и подклассу условий труда в соответствующих графах отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Подраздел 1.4

Подраздел 1.4 - это расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

В поле 001 подраздела 1.4 указывается код основания исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение:

  • «1» - расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
  • «2» - расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

В случае если в течение расчетного периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, то в расчет включается столько подразделов 1.4, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 подраздела 1.4 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение.

По строке 020 подраздела 1.4 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений.

По строке 030 подраздела 1.4 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на дополнительное социальное обеспечение.

По строке 040 отражается база для исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение.

По строке 050 подраздела 1.4 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Приложение № 2 к разделу 1

Приложение № 2 - это расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В поле 001 приложения № 2 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • «1» - прямые выплаты страхового обеспечения территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу;
  • «2» - зачетная система выплат страхового обеспечения территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.

Все показатели нужно отражать:

1 столбец - нарастающим итогом с начала расчетного периода;

2 столбец - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

3 столбец - за первый месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

4 столбец - за второй месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

5 столбец - за третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 приложения № 2 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц.

По строке 020 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений.

По строке 030 отразите суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.

По строке 040 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами, в размере превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание: на 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 755 000 рублей (постановление Правительства России от 29 ноября 2016 г. № 1255).

В приложении 2 раздела 1 расчета по страховым взносам отражаются все выплаты, являющиеся объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Среди выплат, являющихся объектами обложения, есть выплаты, освобождаемые от страховых взносов. Они перечислены в статье 422 НК РФ.

То есть все выплаты, составляющие объект обложения страховыми взносами, должны быть отражены в расчете.

А вот суммы, которые не являются объектом обложения взносами, в расчетную базы не включаются, значит, и в расчете их показывать не нужно.

К таким выплатам относятся выплаченные в пользу иностранных работников-высококвалифицированных специалистов суммы. Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и являющиеся высококвалифицированными специалистами, не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Соответственно, выплаты в пользу таких иностранцев не являются объектом обложения страховыми взносами, и в расчете их указывать не нужно (Письмо ФНС России от 31 августа 2017 г. № БС-4-11/17291@).

По строке 050 отражается база для исчисления страховых взносов.

По строке 051 отражается база для исчисления страховых взносов, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.

По строке 052 отражается база для исчисления страховых взносов, производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ).

По строке 053 отражается база для исчисления страховых взносов, производимых физическим лицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

По строке 054 отражается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

По строке 060 отражаются суммы исчисленных страховых взносов.

По строке 070 отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 080 отражаются суммы возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются. Указываются данные о суммах, возмещенных с начала 2017 года, применительно к месяцу, в котором осуществлено указанное возмещение (письмо ФНС России от 3 июля 2017 года № БС-4-11/12778@).

По строке 090 отражаются суммы страховых взносов, подлежащих к уплате в бюджет либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака.

Признак строки 090 принимает следующие значения:

  • «1» - если указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет;
  • «2» - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В текущей отчетности показатель по строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 расчета рассчитывается по формуле: Исчисленная сумма обязательных «социальных» (строка 060 приложения 2 к разделу 1) - Расходы на выплату пособий (строка 070 приложения 2 к разделу 1) + Сумма возмещения расходов на выплату пособий, полученная из ФСС (строка 080 приложения 2 к разделу 1).

Даже если в результате расчетов у вас получилась отрицательная величина, в строке 090 ее нужно указать без минуса. Превышение расходов над суммой взносов покажет признак строки 090:

  • «1» - если исчисленная сумма оказалась больше или равна 0;
  • «2» - если сумма меньше нуля.

Порядок заполнения расчета возможность указания отрицательных величин не предусматривает (Письмо ФНС России от 23 августа 2017 года № БС-4-11/16751@).

Отрицательные значения страховых взносов к уплате могут получиться и при пересчете базы за прошлые периоды. Но в отчетности за текущий период сумма произведенного перерасчета показателей прошлого периода не отражается, а сдается уточненный расчет за тот период.

Если налоговики обнаружат, что расчет по страховым взносам содержит отрицательные значения, они потребуют внести в отчет изменения и сдать «уточненку». Об этом говорится в Письме ФНС России от 24 августа 2017 года № БС-4-11/16793@.

Приложение № 3 к разделу 1

В приложении № 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В графе 1 отражается число случаев (количество получателей для строк 060, 061, 062) выплаты страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за исключением строк 040, 050.

В графе 2 по строкам 010 - 031, 070 указывается количество оплаченных дней; по строкам 060 - 062 - количество произведенных выплат; по строкам 040, 050, 090 - количество выплаченных пособий.

В графе 3 отражаются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В графе 4 отражаются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения нарастающим итогом с начала расчетного периода, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета: сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 010 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включая пособия, выплаченные в пользу работающих застрахованных лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС (без учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в пользу работающих застрахованных иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации) и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 011 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по внешнему совместительству, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включая пособия, выплаченные в пользу работающих застрахованных лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (без учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в пользу работающих застрахованных иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации) и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 020 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 021 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности работающим по внешнему совместительству иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов).

По строке 030 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и число случаев назначения пособий по беременности и родам.

По строке 031 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату лицам, работающим по внешнему совместительству, пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и число случаев назначения пособий по беременности и родам.

По строке 040 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности.

По строке 050 отражаются расходы на выплату единовременного пособия при рождении ребенка.

По строке 060 отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с отражением количества получателей.

По строке 061 отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей.

По строке 062 отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за вторым и последующими детьми с отражением количества получателей.

По строке 070 отражаются расходы по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

По строке 080 отражаются расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, исчисленные с оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

По строке 090 отражаются расходы на выплату социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

По строке 100 указывается сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090.

По строке 110 указывается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий.

Приложение № 4 к разделу 1

В приложении № 4 отражаются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

В графе 2 по строкам 010 - 290 указывается число получателей пособий, выплаченных в расчетном периоде в размере сверх установленного, финансируемом за счет средств федерального бюджета; по строке 300 - число работников, воспользовавшихся правом на получение дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В графе 3:

  • по строкам 020, 030, 080, 090, 140, 160, 170, 220, 230, 250, 260 указывается количество оплаченных дней;
  • по строкам 040 - 060, 100 - 120, 180 - 200, 270 - 290 количество выплат пособий в расчетном периоде в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета;
  • по строке 300 указывается количество оплаченных дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В графе 4 по строкам 100 - 290 отражается сумма расходов плательщика на выплату пособий; по строке 300 - сумма оплаты плательщиком дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами; по строке 310 - сумма страховых взносов, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В строках 010 - 060 отражаются сведения о выплатах, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных, гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В строках 070 - 120 отражаются сведения о выплатах, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных, гражданам, пострадавшим вследствие аварии на производственном объединении "Маяк".

В строках 130, 140 отражаются сведения о выплатах, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных, гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

В строках 150 - 200 отражаются сведения о выплатах, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании лицам из подразделений особого риска (постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска", а также лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме Чернобыльской АЭС.

В строках 210 - 230 отражаются сведения о дополнительных выплатах пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с частью 4 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"), влияющие на определение размеров пособий с 1 января 2007 года.

В строках 240 - 310 отражаются итоговые сведения о понесенных плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

Приложение № 5 к разделу 1

Приложение № 5 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 НК РФ.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, заполняют графы 2 и 3 приложения № 5 по строкам 010 - 040 и строку 050.

Вновь созданные организации заполняют только графу 3 по строкам 010 - 040 и строку 050. Графа 2 приложения № 5 для вновь созданных организаций не заполняется.

По строке 010 указывается среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период по графе 3 (средняя численность работников по итогам 9 месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду - по графе 2.

По строке 020 по графам 2 и 3 отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса по итогам 9 месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 030 по графам 2 и 3 отражается сумма доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ по итогам 9 месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода соответственно.

Значение строк 040 определяется как отношение значений строк 030 и 020, умноженное на 100.

По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий на основе полученной выписки из указанного реестра.

Приложение № 6 к разделу 1

Приложение № 6 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также совмещающими применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСН, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение ПСН и УСН.

По строке 060 указывается сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.

По строке 070 указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности.

По строке 080 указывается доля доходов, определяемая в целях применения пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса. Значение показателя рассчитывается как отношение значений строк 070 и 060, умноженное на 100.

Приложение № 7 к разделу 1

Приложение № 7 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Плательщики заполняют строки 010 - 050 графы 1 при представлении расчета за каждый отчетный период, строки 010 - 050 графы 2 при представлении расчета за расчетный период.

По строке 010 отражается общая сумма доходов.

По строке 020 отражается сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

По строке 030 отражается сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности.

По строке 040 отражается сумма доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах 17-21, 34-36 подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.

По строке 050 отражается доля доходов, которая рассчитывается как отношение суммы строк 020, 030, 040 к строке 010, умноженное на 100.

Приложение № 8 к разделу 1

Приложение № 8 заполняется индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения.

Количество заполненных строк 020 - 060 в приложении № 8 должно соответствовать количеству полученных индивидуальным предпринимателем патентов в течение расчетного (отчетного) периода на осуществление видов предпринимательской деятельности, поименованных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 данной статьи.

В строке 020 указывается номер патента, выданного индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

В строке 030 указывается код вида предпринимательской деятельности, установленный законодательством субъекта Российской Федерации и указанный в заявлении на выдачу патента.

В строке 040 указывается дата начала действия патента, выданного индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

В строке 050 указывается дата окончания действия патента, выданного индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

В строке 060 в графах 1 - 5 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В строке 010 в графах 1 - 5 отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

При наличии нескольких заполненных листов приложения 8 строка 010 заполняется только на первом из них.

Приложение № 9 к разделу 1

Приложение № 9 заполняется плательщиками, заключившими трудовые договоры и начисляющими выплаты и иные вознаграждения с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Количество заполненных строк 020 - 080 должно соответствовать количеству физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства, в пользу которых были начислены выплаты и иные вознаграждения.

Лица, являющиеся гражданами государств - членов ЕАЭС, в приложении № 9 не указываются.

В строках 020 - 070 указывается соответствующая физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства информация:

  • фамилия физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства;
  • имя физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства;
  • отчество физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства;
  • ИНН физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства (при наличии);
  • страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР (при наличии),
  • гражданство (при наличии); при отсутствии гражданства в строке 070 указывается код "999").

В строке 080 в графах 1 - 5 указывается сумма выплат и иных вознаграждений физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства за расчетный (отчетный) период с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 010 в графах 1 - 5 отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), в их пользу.

При наличии нескольких заполненных листов приложения № 9 строка 010 заполняется только на первом из них.

Приложение № 10 к разделу 1

Приложение № 10 заполняют плательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Количество заполненных строк 020 - 100 должно соответствовать количеству физических лиц, которым плательщиком были начислены выплаты по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг в течение расчетного периода.

В строке 020 указывается уникальный номер (по порядку, присвоенный плательщиком при заполнении расчета, начиная с "001") физического лица, обучающегося в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.

В строках 030 - 050 указывается фамилия, имя, отчество обучающегося.

В строках 060 и 070 указывается дата и номер документа, подтверждающего членство в студенческом отряде обучающегося.

В строках 080 и 090 указывается дата и номер документа, подтверждающего очную форму обучения в период такого членства.

В строке 100 в графах 1 - 5 по каждому обучающемуся физическому лицу указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В строке 010 в графах 1 - 5 указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений.

При наличии нескольких заполненных листов приложения № 10 строка 010 заполняется только на первом из них.

По строке 110 указывается уникальный номер физического лица, отраженный в строке 020.

По строке 120 указывается наименование молодежного или детского объединения, пользующихся государственной поддержкой.

По строке 130 указывается дата записи в реестре, который ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по реализации государственной молодежной политики в отношении молодежного или детского объединения, пользующихся государственной поддержкой.

По строке 140 указывается номер записи в реестре, который ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по реализации государственной молодежной политики в отношении молодежного или детского объединения, пользующихся государственной поддержкой.

Раздел 2 Сводные данные по обязательствам глав КФХ

Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств».

Раздел 2 предназначен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. Для каждого вида взносов нужно проставить соответствующий код КБК.

Информацию о главе и о каждом члене хозяйства необходимо отразить в приложении.

Приложение № 1 «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2

Строки 010 - 090 заполняется на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, за каждый период (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом крестьянского (фермерского) хозяйства.

В строках 010 - 030 указываются полностью фамилия, имя, отчество члена КФХ, в том числе главы КФХ в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

В строке 040 указывается ИНН, в строке 050 – страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда России.

В строке 060 указывается год рождения каждого члена КФХ. В строке 070 указывается дата вступления (в расчетном периоде) в члены крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.

В строке 080 указывается дата выхода (в расчетном периоде) из состава крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с заявлением.

Если член КФХ состоял в крестьянском (фермерском) хозяйстве в течение всего расчетного периода, то в строки 070 и 080 вносятся соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который представляется расчет.

В строке 090 в графах 1 - 2 отражаются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу КФХ всего, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответственно.

Раздел 3 Персонифицированный учет

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Данный раздел заполняется в отношении каждого застрахованного лица, которому в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода начислялись выплаты и иные вознаграждения.

Обратите внимание: раздел 3 заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. Например, работодатель в I квартале 2017 года начислил премию работнику, который был уволен в конце 2016 года. Сведения о таком работнике нужно отразить в разделе 3 расчета за I квартал 2017 года. Так разъяснила ФНС России в письме от 17 марта 2017 года № БС-4-11/4859. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» - является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP» (наемный работник).

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

При заполнении строки 010 при первичном представлении сведений за расчетный (отчетный) период проставляется "0--", в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).

Значение поля 020 должно соответствовать значению поля "Расчетный (отчетный период (код)" титульного листа.

Значение поля 030 должно соответствовать значению поля "Календарный год" титульного листа расчета.

В поле 040 указывается порядковый номер сведений.

В поле 050 указывается дата представления сведений в налоговый орган.

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета указываются персональные данные физического лица - получателя дохода.

В строке 060 указывается ИНН физического лица, в строке 070 – СНИЛС.

В строке 080-100 указывается полностью фамилия, имя, отчество физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В строке 110 указывается дата рождения физического лица.

В строке 120 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.

При отсутствии у физического лица гражданства в строке 120 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В строке 130 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) согласно документу, удостоверяющего личность:

  • "1" - мужской;
  • "2" - женский.

В строке 140 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии приложением № 6 к Порядку заполнения расчета о страховых взносах.

В строке 150 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак "N" не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком " " ("пробел").

В строках 160 - 180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно:

  • "1" - является застрахованным лицом;
  • "2" - не является застрахованным лицом.

Подраздел 3.2

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

При представлении сведений, корректировка которых не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.

При представлении сведений, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.

В графах 190 подраздела 3.2.1 указывается порядковый номер месяца в календарном году ("01", "02", "03" и так далее) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению № 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам взносов (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@). Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.

В графах 210 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

В графах 220 указывается база для исчисления страховых взносов на ОПС в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

В графах 230 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

В графах 240 указывается сумма страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов отдельно по каждому месяцу и тарифу.

В строке 250 указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, база для исчисления страховых взносов на ОПС в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, а также сумма страховых взносов, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.

В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу.

В графах 260 указывается порядковый номер месяца в календарном году ("01", "02", "03" и так далее) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 270 указывается код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам согласно приложению № 5 к порядку заполнения расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

В графах 280 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам, отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов.

В графах 290 указывается сумма страховых взносов по дополнительным тарифам, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица, отдельно по каждому месяцу и тарифу, применяемому плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов.

В строке 300 указывается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, а также сумма страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам за три последних месяца расчетного (отчетного) периода.

Пример заполнения расчета по страховым взносам

Пример. Как заполнить расчет по страховым взносам

Численность работников в АО «Актив» составляет 15 человек. АО «Актив» находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.

За I квартал 2017 года работникам были начислены следующие выплаты:

Наименование выплат Суммы выплат застрахованным лицам, руб.
январь
Заработная плата 520 000
Пособие по временной нетрудоспособности 12 000
Компенсация за неиспользованный отпуск 10 000
Итого за январь 542 000
февраль
Заработная плата 518 000
Пособие по временной нетрудоспособности 8000
Итого за февраль 526 000
март
Заработная плата 525 000
Пособие по временной нетрудоспособности 3000
Итого за март 528 000
Итого I квартал 2017 года 1 596 000

База для исчисления страховых взносов за квартал составила 1 573 000 руб. (520 000 руб. + 10 000 руб. + 518 000 руб. + 525 000 руб.).

За I квартал 2017 года сумма расходов на выплату страхового обеспечения составила 18 690 рублей (в т.ч. в январе – 9255 руб., в феврале – 6892 руб., в марте – 2543 руб.).

Одним из работников учреждения, является Иванов Игорь Иванович. Он имеет СНИЛС с номером 021-076-794-24, ИНН 774352852285. Организацией в его пользу за I квартал 2017 года были начислены выплаты в сумме 105 000 руб. (по 35 000 руб. за каждый месяц). На них были начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7700 руб. (35 000 руб. × 22%). Эти данные необходимы для заполнения раздела 3.

Вот как будут выглядеть листы расчета, которые должна представить компания:

Уточненный расчет по страховым взносам

Порядок представления уточненных расчетов в налоговый орган установлен статьей 81 Налогового кодекса.

Плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет в налоговый орган в случаях:

  • если в предоставленном расчете выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений;
  • если в предоставленном расчете обнаружена ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

В уточненный расчет включаются разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений.

В уточненный расчет могут включаться дополнительные разделы расчета и приложения к ним, если сведения, содержащиеся в них, влияют на показатели расчета.

Пример. Что включать в уточненный расчет по страховым взносам

В первичном расчете в отношении доходов сотрудника – иностранного гражданина страховые взносы на ОСС рассчитаны по тарифу 2,9%. Сотрудник является временно пребывающим иностранцем, поэтому страховые взносы на ОСС должны быть рассчитаны по тарифу 1,8%.

При предоставлении уточненного расчета по страховым взносам в раздел 1 нужно дополнительно включить приложение 9.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в уточненный расчет, как правило, не включается.

Исключение составляют случаи:

  • когда требуется изменить или уточнить персональные данные физического лица;
  • когда был произведен перерасчет страховых взносов на ОПС и нужно изменить суммы в подразделе 3.2.

В этих случаях в раздел 3 уточненного расчета нужно включить сведения только на тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения.

В уточненных расчетах за соответствующий отчетный период в поле «Номер корректировки» титульного листа указывается номер, отличный от нуля, например «1--», «2--» и т. д.

При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

О контрольных соотношениях расчета по страховым взносам

Чтобы проверить правильность заполнения формы, налоговики разработали контрольные соотношения между показателями отчетности по взносам. Они приведены в письме ФНС России от 30 июня 2017 года № БС-4-11/12678@.

Контрольные соотношения показателей отчета сведены в таблицу, в которой содержатся:

  • формулы контрольных соотношений, где указаны строки и листы расчета;
  • описание нарушения налогового законодательства;
  • действия проверяющего при выявлении данного нарушения.

Приведенные алгоритмы будут использовать проверяющие при камеральных проверках предоставленных расчетов. Для страхователей есть возможность проверить правильность своих отчетов.

Например, проверка показателя «ст. 030 р. 1 СВ оп» (графа 3 таблицы соотношений):

«ст. 030 р. 1 СВ оп = ст. 030 р. 1 СВ поп + ст. 031 р. 1 СВ оп + ст. 032 р. 1 СВ оп + ст. 033 р. 1 СВ оп.».

В данном алгоритме использованы следующие сокращения:

СВ – Расчет по страховым взносам (КНД 1151111);

ОПС – обязательное пенсионное страхование;

р. – раздел;

поп – предыдущий отчетный период;

оп – отчетный период.

Применив указанные сокращения, получаем результат: «Строка 030 раздела 1 расчета за отчетный период определяется как сумма строк 030 раздела 1 расчета за предыдущий отчетный период и строк 031, 032, 033 раздела 1 расчета за отчетный период».

В графе 5 таблицы дана информация: «сумма СВ на ОПС за отчетный период (не равно) сумме СВ на ОПС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода».

Это значит, что согласно данным таблицы контрольных соотношений, показатель строки 030 раздела 1 расчета за отчетный период не может равняться сумме взносов на обязательное пенсионное страхование за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода.

В графе 6 таблицы прописано, какие действия при обнаружении нарушения данного соотношения предпримет инспектор. Он должен:

  • проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке расчета по страховым взносам за предыдущий отчетный период;
  • если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить плательщику страховых взносов требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений;
  • если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

ФСС России в своем письме от 15 июня 2017 года № 02-09-11/04-03-13313 привел контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно статье 431 НК РФ проверка правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется органами ФСС. Учитывая, что в отчетности за I квартал 2017 года было выявлено значительное количество ошибок в части расходов на обязательное социальное страхование, Фонд социального страхования выпустил контрольные соотношения.



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним