.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Средняя и среднесписочная численность работников

Последний раз обновлено:

Понятия «среднесписочная численность» и «средняя численность» - не одно и то же. Каждый показатель рассчитывается с определенной целью и имеет свое назначение.

В среднесписочную численность включают только тех работников, с которыми оформлены трудовые договоры.

А, в расчет средней численности попадает штатный персонал, сезонные и временные работники, собственники предприятия, которые получают зарплату, внешние совместители и работники по ГПД.

Правила расчета показателей определены Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденным приказом Росстата от 30 ноября 2022 года № 872.

Зачем нужны расчеты средней и среднесписочной численности

Средняя численность – это показатель, от которого зависит право фирмы на льготы. Например, численность работников влияет на:

  • возможность применять упрощенную систему налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • льготы по НДС (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ), по налогу на землю (п. 5 ст. 395 НК РФ);
  • льготы для малых предприятий (Закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Средняя численность включает:

  • среднесписочную численность работников (оформленных по трудовым договорам);
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, включая иностранных граждан и лиц без гражданства.

Обратите внимание: средняя численность отличается от среднесписочной тем, что включает внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам.

Среднесписочную численность приходится рассчитывать:

  • чтобы знать, нужно ли вам сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
  • чтобы заполнить поле «Численность работников» в расчете по форме 4 - ФСС;
  • чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ);
  • чтобы обосновать право на льготы по налогам предприятиям ИТ-отрасли, установленные федеральными законами.

Обратите внимание: сведения о среднесписочной численности работников нужно представлять в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам, начиная с отчетности за 2020 год.

Правила расчета средней численности работников, отражаемых в форме № П-4 Сведения о численности и заработной плате работников, содержат Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 30 ноября 2022 года № 872. Этот отчет должны сдавать все коммерческие организации (кроме малых), у которых в течение 2-х предыдущих лет:

  • средняя численность работников не превышает 15 человек. Включая лиц, работающих по совместительству и гражданским договорам;
  • и годовой оборот не превышает 800 млн. рублей.

Как рассчитать среднесписочную численность работников

Среднесписочная численность — это среднее количество работников за выбранный период. Это составная часть средней численности. 

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании:

  • приказов о приеме,
  • переводе работников на другую работу,
  • прекращении действия трудового договора (контракта).

Численность работников за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

В списочной численности учитывают:

  • работников, оформленных по трудовому договору, которые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и больше;
  • собственников фирмы, работающих и получающих в ней зарплату.

Причем учитывают как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-то причинам:

  • пришедших на работу, в том числе и тех, кто не работал из-за простоя;
  • находящихся в командировках, если за ними фирма сохраняет заработную плату, а также тех, кто находится в краткосрочных заграничных командировках;
  • не явившихся на работу по болезни (в течение всего больничного и до выбытия по инвалидности);
  • не явившихся на работу из-за выполнения государственных и общественных обязанностей (например, участвовал в качестве присяжного заседателя в суде);
  • принятых на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятых на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием. В списочной численности эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу.
    К этой группе не относятся работники, которым в соответствии с законодательством установлена сокращенная продолжительность рабочего времени: в возрасте до 18 лет; занятые на работах с вредными и опасными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; работники - инвалиды I и II групп;
  • принятых на работу с испытательным сроком;
  • надомников (они учитываются за каждый календарный день как целые единицы);
  • лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, если они работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия;
  • сотрудников, имеющих специальные звания;
  • направленных с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
  • временно направленных на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
  • студентов и учащихся образовательных учреждений, работающих в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
  • обучающихся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящихся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы;
  • обучающихся в образовательных учреждениях и находившихся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также работников, поступающих в образовательные учреждения, находившихся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством;
  • находившихся в ежегодных и дополнительных отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством, коллективным договором и трудовым договором, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением;
  • имевших выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени;
  • получивших день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
  • находившихся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
  • принятых для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
  • находившихся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска;
  • находившихся в простоях по инициативе работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя;
  • принимавших участие в забастовках;
  • работавших вахтовым методом. Если организации не имеют обособленных подразделений на территории другого субъекта Российской Федерации, где производятся вахтовые работы, то работники, выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете организации, с которой заключены трудовые договоры и гражданско-правовые договоры;
  • иностранных граждан, работавших в организациях, расположенных на территории России;
  • совершивших прогулы;
  • находившихся под следствием до решения суда;
  • беременных женщин, освобожденных от работы до предоставления им другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов.

Кого не включают в расчет

Не включают в списочную численность работников:

  • принятых по совместительству из других фирм (их учет ведут отдельно);
  • выполняющих работу по гражданско-правовым договорам (подряда, об оказании услуг и др.);
  • привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащие или отбывающие наказание в виде лишения свободы). Причем их учитывают в среднесписочной численности;
  • написавших заявление об увольнении и не вышедших на работу до того, как истек срок предупреждения об увольнении (их исключают из состава работников с первого дня невыхода на работу);
  • собственников фирмы, не получающих на ней зарплату;
  • переведенных на работу в другую фирму, если за ними не сохраняется заработная плата по прежнему месту работы, а также направленных на работу за границу;
  • направленных на обучение с отрывом от работы и получающих за счет направившей их фирмы стипендию;
  • с которыми заключен ученический договор на подготовку и дополнительное профессиональное образование (ст. 197 ТК РФ) и которые за время обучения получают стипендию;
  • адвокатов;
  • членов кооператива, не заключивших трудовых договоров с фирмой;
  • военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы.

Имейте в виду: в среднесписочную численность включают не всех штатных работников. Например:

  • женщин, которые находятся в отпуске по беременности и родам;
  • тех, кто находится в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • тех, кто находится в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из роддома;
  • работников, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске за свой счет;
  • работников, которые поступают в образовательные учреждения и на время сдачи вступительных экзаменов находятся в отпуске за свой счет.

При этом работников, привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащих или отбывающих наказание в виде лишения свободы), которых не включают в списочную численность, в среднесписочной нужно учитывать как целые единицы по тем дням, когда они были на работе.

Мобилизованные работники в списочной численности

Призванных по мобилизации и добровольцев на весь период прохождения военной службы нужно включать в списочную численность работников как целые единицы, но не включать в среднесписочную численность.

При сдаче статотчетности нужно учесть следующее.

1. В отчете по форме № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников» таких работников включают в численность работников списочного состава на конец отчетного квартала (строка 11 графа 1) и не включают в численность выбывших (строка 07 графа 1).

2. В отчете по форме № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» призванные по мобилизации и добровольцы в среднесписочной численности (графа 2) не отражаются.

Начисленные после приостановления трудового договора (служебного контракта) суммы выплат, учитываемые в фонде заработной платы (например, премии по итогам работы за год), следует отразить в фонде заработной платы, начисленной работникам несписочного состава (графа 10).

3. Лиц, принятых по срочному трудовому договору на период отсутствия работника, призванного по мобилизации или добровольно подписавшего контракт, нужно отражать в отчетности аналогично принятым на «декретные ставки», т.е. включать как в списочную, так и в среднесписочную численность, а их начисленная заработная плата – в фонд заработной платы работников списочного состава.

Расчет среднесписочной численности

Чтобы подсчитать среднесписочную численность, необходимо определить списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1-го по 30-е или 31-е число, а для февраля – по 28-е или 29-е число).

Такая численность работников приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода. Показатель может быть заполнен с одним десятичным знаком.

Среднесписочную численность за месяц рассчитывают так: 

суммируют списочную численность за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят на число календарных дней месяца. При этом за выходной или праздничный день списочная численность равна той, что была в предшествующий рабочий день.

Пример. Расчет среднесписочной численности за месяц

В марте отчетного года в списочном составе АО «Спектр» состояли:

  • с 1 по 12 марта – 88 человек (7 рабочих дней, 4 выходных дня, 1 праздничный день);
  • с 13 по 26 марта – 92 человека (10 рабочих дней, 4 выходных дня);
  • с 27 по 31 марта – 90 человек (5 рабочих дней).

Итого списочная численность – 270 человек. Число дней в месяце – 31.

Среднесписочная численность сотрудников АО «Спектр» за март равна:

((7 дн. + 4 дн. + 1 дн.) × 88 чел. + (10 дн. + 4 дн.) × 92 чел. + 5 дн. × 90 чел.) : 31 дн. = (1056 человеко-дн. + 1288 человеко-дн. + 450 человеко-дн.) : 31 дн. = 90,1 чел.

Среднесписочную численность показывают в целых единицах. Значит, в марте она составляет 90 человек.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность за квартал, нужно сложить среднесписочную численность работников за все месяцы квартала и разделить на 3.

Пример. Расчет среднесписочной численности за квартал

Среднесписочная численность фирмы в апреле составила 100 человек, в мае – 105 человек, в июне – 102 человека.

Среднесписочная численность фирмы за II квартал равна:

(100 чел. + 105 чел. + 102 чел.) : 3 мес. = 102,3 чел.

Среднесписочную численность показывают в целых единицах, поэтому она составляет 102 человека.

Если некоторые работники фирмы работают неполный рабочий день, среднесписочную численность рассчитывают по-другому. В этом случае число работающих неполный рабочий день учитывают пропорционально отработанному времени.

Пример. Расчет среднесписочной численности при неполном рабочем дне

2 сотрудника ООО «Легат» Воронин и Сомов работают по 5 часов в день (при пятидневной рабочей неделе продолжительностью 40 часов). Поэтому ежедневно их учитывают так:

5 ч : 8 ч = 0,6 чел.

Количество рабочих дней в июне – 21. Воронин отработал 21 день, Сомов – 16 дней.

Средняя численность этих сотрудников за месяц будет равна:

(0,6 чел. × 21 раб. дн. + 0,6 чел. × 16 раб. дн.) : 21 раб. дн. = 1 чел.

Обратите внимание: работников, переведенных на неполное рабочее время по инициативе руководства (без письменного заявления работника), в среднесписочной численности нужно учитывать как целые единицы.

Как рассчитать среднюю численность работников

Как мы уже знаем, средняя численность работников организации включает:

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Как рассчитывать среднесписочную численность работников, рассмотрено выше. Значит, нужно рассчитать еще два показателя и все полученные результаты сложить.

Расчет средней численности внешних совместителей

Расчет средней численности этой категории работников производится так:

1) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, например:

  • 40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
  • 36 часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
  • 24 часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе);
  • 18 часов - на 3,6 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 3 часа (при шестидневной рабочей неделе);

2) затем определяется средняя численность работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включают часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Пример. Расчет средней численности внешних совместителей

В организации пять внешних совместителей в сентябре 2022 года:

  • два работника отработали по 4 часа в день, каждый из них по 22 рабочих дня. Они учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4,0 : 8 часов);
  • три работника отработали по 3,2 часа в день 22, 10 и 5 рабочих дней соответственно. Эти работники учитываются за каждый рабочий день как 0,4 человека (3,2 часа : 8 часов).

Средняя численность внешних совместителей составила 1,7 человека (0,5 x 22 + 0,5 x 22 + 0,4 x 22 + 0,4 x 10 + 0,4 x 5) : 22 рабочих дня в сентябре).

Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Расчет средней численности работников по ГПД

Среднюю численность работников (включая иностранных граждан, лиц без гражданства), выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера за месяц нужно считать по методологии определения среднесписочной численности.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Средняя численность работников на ГПД за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Кого не включают в расчет

Если штатный работник заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, его не включайте в среднюю численность работников на ГПД.

Аналогичного и с внешним совместителем, заключившим договор гражданско-правового характера с этой же организацией. Он учитывается в численности внешних совместителей.

Кроме того, в среднюю численность работников на ГПД не включают:

  • физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые),
  • индивидуальных предпринимателей, заключивших с организацией договор гражданско-правового характера и получивших вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
  • лиц, не имеющих с организацией договоров гражданско-правового характера;
  • лиц, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.